現(xiàn)金流量表快速編制

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1、現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（一般指一月，一季，一年）的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)政報(bào)告。隨著科技的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的擴(kuò)展與復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)資訊的需求日見(jiàn)增長(zhǎng)，報(bào)道企業(yè)資金動(dòng)向的現(xiàn)金流量表越來(lái)越受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的重視，將之列為必備的財(cái)務(wù)報(bào)表。現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報(bào)表。對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，既要掌握該表的結(jié)構(gòu)及特點(diǎn)，分析其內(nèi)部構(gòu)成，又要結(jié)合損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行綜合分析，以求全面、客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?，F(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。

2、主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額。在這里，向大家介紹一種快速編制現(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表及總賬和明細(xì)賬等相關(guān)數(shù)據(jù)編制。一、確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金

3、等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1.吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本，股本，應(yīng)付債券）（期末數(shù)-期初數(shù)）2.借款收到的現(xiàn)金=（短期借款，長(zhǎng)期借款）（期末數(shù)-期初數(shù)）3.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短期借款，長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券）（期初數(shù)-期末數(shù)）（不包括利息）5.分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+（長(zhǎng)期借款，在建工程，應(yīng)付債券）利息支出-預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額-票據(jù)貼現(xiàn)利息支出

4、6.支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1.收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期債權(quán)投資）（期初數(shù)-期末數(shù)）該公式中，如果期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表投資收益-（應(yīng)收利息，應(yīng)收股利）（期末數(shù)-期初數(shù)）3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無(wú)形資產(chǎn)，其他長(zhǎng)期資

5、產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）4.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如收回融資租賃設(shè)備本金等。5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，其他長(zhǎng)期資產(chǎn)）（期末數(shù)-期初數(shù)）（不包括利息）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6.投資所支付的現(xiàn)金=（短期投資，長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期債權(quán)投資）（期末數(shù)-期初數(shù)））（不包括投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7.支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：如投資未按期到位罰款

6、等。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、凈利潤(rùn)：根據(jù)利潤(rùn)表凈利潤(rùn)數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)3、固定資產(chǎn)折舊=累計(jì)折舊（期末數(shù)-期初數(shù)）4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷=累計(jì)攤銷（期末數(shù)-期初數(shù)）5、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）=待攤費(fèi)用（期初數(shù)-期末數(shù)）7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=預(yù)提費(fèi)用（期末數(shù)-期初數(shù)）8、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失：根

7、據(jù)固定資產(chǎn)清理及營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=遞延稅款（期末數(shù)-期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)-期末數(shù)）14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，其他應(yīng)收款，待攤費(fèi)用）（期初數(shù)-期末數(shù)）-壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)交款）（期末數(shù)-期初數(shù)）16、其

8、他：一般無(wú)數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×（1+17%）+利潤(rùn)表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款）（期初數(shù)-期末數(shù)）-