如何快速編制現(xiàn)金流量表

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1、如何快速編制現(xiàn)金流量表對于現(xiàn)金流量表最重要的就是掌握兩個核心內(nèi)容，一是涉及現(xiàn)金流入和流出的才在該表中反映；二是編制的依據(jù)是收付實(shí)現(xiàn)制?！　τ诘谝粋€核心內(nèi)容的理解，如果是采用直接法編制時則是涉及到現(xiàn)金流動的都選出，計(jì)入相應(yīng)科目中；如果是采用間接法，則是在凈利潤的基礎(chǔ)上將不涉及現(xiàn)金流入和流出的項(xiàng)目都剔除?！　τ诘诙€核心內(nèi)容的理解，只要是在當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出都必須考慮，無論該現(xiàn)金流入或流出的實(shí)際受益期是什么時候?！　∫陨系膬蓚€核心內(nèi)容就是現(xiàn)金流量表的重點(diǎn)，如果能夠掌握這些內(nèi)容，編制現(xiàn)金流量表并不困難?！?/p>

2、　間接法下編制現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目中的解釋：　?。?）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（或收益），不屬于經(jīng)營活動要剔除，這些活動的損失減少凈利潤，因此要加回，反之收益就必須減去。　?。?）財(cái)務(wù)費(fèi)用，經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)費(fèi)用若尚未支付在預(yù)提和待攤費(fèi)用中作了調(diào)整，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中調(diào)整的只是投資活動和籌資活動相關(guān)的內(nèi)容，調(diào)整的方法與7相同，增加凈利潤的扣除，減少凈利潤的加上?！　。?）凈利潤＝利潤總額-所得稅＝利潤總額-（應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng)）＝利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延稅款貸項(xiàng)+遞延稅款借項(xiàng)。

3、遞延稅款貸項(xiàng)減少凈利潤，需要加回，借項(xiàng)增加凈利潤需要減去?！　。?）待攤費(fèi)用的減少（減：增加）　　本項(xiàng)目反映由于經(jīng)營活動影響的待攤費(fèi)用的增減變化，待攤費(fèi)用減少一般會增加費(fèi)用，減少凈利潤，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回；待攤費(fèi)用增加一般會減少現(xiàn)金或存貨等，與凈利潤無關(guān)，但會減少經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應(yīng)從凈利潤中扣除?！　〉捎谕顿Y活動和籌資活動業(yè)務(wù)影響的待攤費(fèi)用的增加或減少業(yè)務(wù)，則不應(yīng)考慮，如由在建工程轉(zhuǎn)入的待攤費(fèi)用等。因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)既不影響凈利潤也不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?！　。?）存貨的減少（減：增加）　　存貨的增減變

4、動一般屬于經(jīng)營活動。存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加；存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去存貨的增加數(shù)，或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下，還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響?！　∪舸尕浀脑鰷p變動不屬于經(jīng)營活動，則不能對其進(jìn)行調(diào)整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。　　（6）經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）　　在凈利潤中已經(jīng)將發(fā)生的成本全部作為減項(xiàng)扣除，而這些計(jì)入成本的存貨項(xiàng)目實(shí)際上有部分是未付現(xiàn)的，現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金凈流入

5、－現(xiàn)金凈流出，原先計(jì)算的減項(xiàng)中有部分未涉及現(xiàn)金流出，那么應(yīng)調(diào)整“現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金凈流入－（減項(xiàng)－實(shí)際未發(fā)生現(xiàn)金流出的部分），即“現(xiàn)金凈流量＝現(xiàn)金凈流入－減項(xiàng)＋實(shí)際未發(fā)生現(xiàn)金流出的部分”，因此是加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少理解方式相同?！　。?）固定資產(chǎn)折舊　　加上計(jì)提的累計(jì)折舊是因?yàn)槔塾?jì)折舊減少了凈利潤，而計(jì)提累計(jì)折舊并未發(fā)生現(xiàn)金流出，因此不影響現(xiàn)金流量，因此要將其加回?！　∵@個項(xiàng)目中填列的是當(dāng)年計(jì)提的折舊，不是根據(jù)累計(jì)折舊科目年初數(shù)額和年末數(shù)額的差額計(jì)算，累計(jì)折舊科目增加的數(shù)額不一定是本期

6、計(jì)提的累計(jì)折舊（如果當(dāng)期有出售的固定資產(chǎn)等就會使累計(jì)折舊的數(shù)額減少），因此在這個項(xiàng)目中填列的數(shù)額就是本期累計(jì)折舊貸方發(fā)生額?！　∮?jì)入制造費(fèi)用的累計(jì)折舊也要加回，雖然計(jì)入制造費(fèi)用的累計(jì)折舊本期不一定全部影響凈利潤（如果產(chǎn)品未銷售的就不影響凈利潤），對于不影響凈利潤的累計(jì)折舊雖然在本項(xiàng)目中加回了，但是在“-存貨的增加”一項(xiàng)中將其又扣除（不影響凈利潤的累計(jì)折舊在存貨項(xiàng)目中反映，增加了存貨的數(shù)額），這樣并不會多計(jì)或者少計(jì)現(xiàn)金流量?！　☆}目中給出的應(yīng)收賬款數(shù)額為賬面余額或者賬面價值時的處理：　?。?）如果題目中給出的是

7、應(yīng)收賬款賬面余額，即沒有扣除壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額?！　　坝?jì)提壞賬準(zhǔn)備”：借記“管理費(fèi)用”貸記“壞賬準(zhǔn)備”，對應(yīng)收賬款科目余額沒有影響不用調(diào)整；　　“核銷壞賬”：“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款數(shù)額減少，但實(shí)際并未發(fā)生現(xiàn)金流入企業(yè)，作為調(diào)減項(xiàng)目處理；　　“已核銷的壞賬又收回”：借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”，應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒有發(fā)生變化，但實(shí)際發(fā)生了現(xiàn)金流入，因此該項(xiàng)目應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理?！　。?）如果題目中給出的是資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的金額，資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款是已經(jīng)扣

8、除掉計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的賬面價值，　　“計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”：借記“管理費(fèi)用”貸記“壞賬準(zhǔn)備”，壞賬準(zhǔn)備增加，意味著應(yīng)收賬款減少，但是這里壞賬準(zhǔn)備的增加（也就是應(yīng)收賬款的減少），借方計(jì)入的是“管理費(fèi)用”，而非現(xiàn)金類賬戶，沒有構(gòu)成現(xiàn)金流入，所以計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”時“本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)作為調(diào)減項(xiàng)目處理?！　　昂虽N壞賬”：借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”，因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款是扣除掉壞