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《如何快速編制現(xiàn)金流量表》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、如何快速編制現(xiàn)金流量表對于現(xiàn)金流量表最重要的就是掌握兩個核心內(nèi)容,一是涉及現(xiàn)金流入和流出的才在該表中反映;二是編制的依據(jù)是收付實(shí)現(xiàn)制?! τ诘谝粋€核心內(nèi)容的理解,如果是采用直接法編制時則是涉及到現(xiàn)金流動的都選出,計(jì)入相應(yīng)科目中;如果是采用間接法,則是在凈利潤的基礎(chǔ)上將不涉及現(xiàn)金流入和流出的項(xiàng)目都剔除?! τ诘诙€核心內(nèi)容的理解,只要是在當(dāng)期發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出都必須考慮,無論該現(xiàn)金流入或流出的實(shí)際受益期是什么時候?! ∫陨系膬蓚€核心內(nèi)容就是現(xiàn)金流量表的重點(diǎn),如果能夠掌握這些內(nèi)容,編制現(xiàn)金流量表并不困難?!?/p>
2、 間接法下編制現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目中的解釋: ?。?)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失(或收益),不屬于經(jīng)營活動要剔除,這些活動的損失減少凈利潤,因此要加回,反之收益就必須減去。 ?。?)財(cái)務(wù)費(fèi)用,經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)費(fèi)用若尚未支付在預(yù)提和待攤費(fèi)用中作了調(diào)整,因此財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目中調(diào)整的只是投資活動和籌資活動相關(guān)的內(nèi)容,調(diào)整的方法與7相同,增加凈利潤的扣除,減少凈利潤的加上?! 。?)凈利潤=利潤總額-所得稅=利潤總額-(應(yīng)交所得稅+遞延稅款貸項(xiàng)-遞延稅款借項(xiàng))=利潤總額-應(yīng)交所得稅-遞延稅款貸項(xiàng)+遞延稅款借項(xiàng)。
3、遞延稅款貸項(xiàng)減少凈利潤,需要加回,借項(xiàng)增加凈利潤需要減去?! 。?)待攤費(fèi)用的減少(減:增加) 本項(xiàng)目反映由于經(jīng)營活動影響的待攤費(fèi)用的增減變化,待攤費(fèi)用減少一般會增加費(fèi)用,減少凈利潤,應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加回;待攤費(fèi)用增加一般會減少現(xiàn)金或存貨等,與凈利潤無關(guān),但會減少經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量,應(yīng)從凈利潤中扣除?! 〉捎谕顿Y活動和籌資活動業(yè)務(wù)影響的待攤費(fèi)用的增加或減少業(yè)務(wù),則不應(yīng)考慮,如由在建工程轉(zhuǎn)入的待攤費(fèi)用等。因?yàn)檫@類業(yè)務(wù)既不影響凈利潤也不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量?! 。?)存貨的減少(減:增加) 存貨的增減變
4、動一般屬于經(jīng)營活動。存貨增加,說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加;存貨減少,說明銷售成本增加,凈利潤減少。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時,應(yīng)減去存貨的增加數(shù),或加上存貨的減少數(shù)。在存在賒購的情況下,還應(yīng)通過調(diào)整經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動來反映賒購對現(xiàn)金流量的影響?! ∪舸尕浀脑鰷p變動不屬于經(jīng)營活動,則不能對其進(jìn)行調(diào)整,如對外投資減少的存貨,接受投資者投入的存貨等業(yè)務(wù)。 (6)經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少) 在凈利潤中已經(jīng)將發(fā)生的成本全部作為減項(xiàng)扣除,而這些計(jì)入成本的存貨項(xiàng)目實(shí)際上有部分是未付現(xiàn)的,現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金凈流入
5、-現(xiàn)金凈流出,原先計(jì)算的減項(xiàng)中有部分未涉及現(xiàn)金流出,那么應(yīng)調(diào)整“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金凈流入-(減項(xiàng)-實(shí)際未發(fā)生現(xiàn)金流出的部分),即“現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金凈流入-減項(xiàng)+實(shí)際未發(fā)生現(xiàn)金流出的部分”,因此是加上經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加。經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少理解方式相同?! 。?)固定資產(chǎn)折舊 加上計(jì)提的累計(jì)折舊是因?yàn)槔塾?jì)折舊減少了凈利潤,而計(jì)提累計(jì)折舊并未發(fā)生現(xiàn)金流出,因此不影響現(xiàn)金流量,因此要將其加回?! ∵@個項(xiàng)目中填列的是當(dāng)年計(jì)提的折舊,不是根據(jù)累計(jì)折舊科目年初數(shù)額和年末數(shù)額的差額計(jì)算,累計(jì)折舊科目增加的數(shù)額不一定是本期
6、計(jì)提的累計(jì)折舊(如果當(dāng)期有出售的固定資產(chǎn)等就會使累計(jì)折舊的數(shù)額減少),因此在這個項(xiàng)目中填列的數(shù)額就是本期累計(jì)折舊貸方發(fā)生額?! ∮?jì)入制造費(fèi)用的累計(jì)折舊也要加回,雖然計(jì)入制造費(fèi)用的累計(jì)折舊本期不一定全部影響凈利潤(如果產(chǎn)品未銷售的就不影響凈利潤),對于不影響凈利潤的累計(jì)折舊雖然在本項(xiàng)目中加回了,但是在“-存貨的增加”一項(xiàng)中將其又扣除(不影響凈利潤的累計(jì)折舊在存貨項(xiàng)目中反映,增加了存貨的數(shù)額),這樣并不會多計(jì)或者少計(jì)現(xiàn)金流量?! ☆}目中給出的應(yīng)收賬款數(shù)額為賬面余額或者賬面價值時的處理: ?。?)如果題目中給出的是
7、應(yīng)收賬款賬面余額,即沒有扣除壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額?! 坝?jì)提壞賬準(zhǔn)備”:借記“管理費(fèi)用”貸記“壞賬準(zhǔn)備”,對應(yīng)收賬款科目余額沒有影響不用調(diào)整; “核銷壞賬”:“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”,應(yīng)收賬款數(shù)額減少,但實(shí)際并未發(fā)生現(xiàn)金流入企業(yè),作為調(diào)減項(xiàng)目處理; “已核銷的壞賬又收回”:借記“應(yīng)收賬款”,貸記“壞賬準(zhǔn)備”,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收賬款”,應(yīng)收賬款項(xiàng)目沒有發(fā)生變化,但實(shí)際發(fā)生了現(xiàn)金流入,因此該項(xiàng)目應(yīng)作為調(diào)增項(xiàng)目處理?! 。?)如果題目中給出的是資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的金額,資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款是已經(jīng)扣
8、除掉計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的賬面價值, “計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”:借記“管理費(fèi)用”貸記“壞賬準(zhǔn)備”,壞賬準(zhǔn)備增加,意味著應(yīng)收賬款減少,但是這里壞賬準(zhǔn)備的增加(也就是應(yīng)收賬款的減少),借方計(jì)入的是“管理費(fèi)用”,而非現(xiàn)金類賬戶,沒有構(gòu)成現(xiàn)金流入,所以計(jì)算“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”時“本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”應(yīng)作為調(diào)減項(xiàng)目處理?! 昂虽N壞賬”:借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“應(yīng)收賬款”,因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款是扣除掉壞