探究我國房產(chǎn)稅試點征收問題

《探究我國房產(chǎn)稅試點征收問題》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、探究我國房產(chǎn)稅試點征收問題探究我國房產(chǎn)稅試點征收問題【論文摘要】隨著重慶、上海兩市房產(chǎn)稅試點征收已近一年，房產(chǎn)稅作為調(diào)節(jié)收入，實現(xiàn)社會公平，增加財政稅收，符合十二五規(guī)劃的重要稅種，終提上議程并在不斷的調(diào)整和變革。本文通過對美國、日本、俄羅斯等國家征收房產(chǎn)稅的經(jīng)驗借鑒，結(jié)合我國房產(chǎn)稅征收的實際情況，并初步提出相關(guān)建議。【論文關(guān)鍵詞】房產(chǎn)稅;國際比較;借鑒一、引言隨著2011年1月28日《重慶市關(guān)于進行對部分個人住房征收房產(chǎn)稅改革試點的暫行辦法》以及《上海市房產(chǎn)稅實施細則》的相繼出臺，房產(chǎn)稅的試點征收終于浮出水面。上海和重慶率先

2、試點改革，積極探索適合我國房地產(chǎn)發(fā)展國情的房產(chǎn)稅制以及有效可行的征納稅機制。雖然，目前房產(chǎn)稅對抑制房價的作用并不理想，房產(chǎn)稅的征收成果也不令人滿意，房價上漲下跌在很大程度上還是取決宏觀調(diào)控的政策，但房產(chǎn)稅的征收在我國這樣一個以社會主義市場經(jīng)濟為背景的國情下，它不但是保證房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的重要手段，而且也是維護市場和社會公平和諧，保證國家財政收入的重大舉措和改革。顧名思義，房產(chǎn)稅是一種以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的財產(chǎn)稅。其征收的范圍主要針對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房產(chǎn)征收，國家機

3、關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)，宗教寺廟、公園、名勝古跡、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)等不包括在內(nèi)。計稅標準分為自用和出租、出典兩種情況，對于自用的房產(chǎn)按房產(chǎn)計稅余值征收，用于出租、出典的房產(chǎn)按租金收入征稅，由此可見，房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅。當前，只有一小部分城市進行了試點，現(xiàn)行的房產(chǎn)稅稅制仍存在征稅范圍過窄，計稅依據(jù)不合理，房地產(chǎn)稅費過于混亂等多種弊端，這就需要充分借鑒國際上的基本做法和經(jīng)驗，在促進我國房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的同時不斷完善我們稅法制度。二、房產(chǎn)稅的國際比較與借鑒目前，房地產(chǎn)稅收是世界各國普遍都在征收的一種稅。我國房產(chǎn)稅試點

4、征收問題，世界上幾乎所有國家稅收制度中都會涉及到房地產(chǎn)稅，甚至在其稅收收入中占有相當大的比重，但具體的征收制度卻各有不同。(一)美國：征收規(guī)范，因地制宜房產(chǎn)稅是美國地方政府的一項稅收，早在建國初期就已經(jīng)開始實行，地方政府根據(jù)各自實際情況來確定稅率并依法征收。美國征收房產(chǎn)稅的主要目的是為了地方的各項服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供資金支持，而并不是作為調(diào)控房地產(chǎn)市場的主要手段，但在一定程度上對房地產(chǎn)的供給和需求有間接影響。其房產(chǎn)稅的稅率是由州和地方根據(jù)本地財政需要制定的，因此各地的稅率高低不等，并隨著時間的推移可進行小幅調(diào)整。但總體而言

5、，目前稅率大致介于1%~3%之間。例如洛杉磯郡估稅官辦公室在每年的7月1日評估確定最新的房地產(chǎn)稅稅率，其主要調(diào)價的依據(jù)是當年1月前后的市場價格信息，稅單則是在每年11月1日寄出，如果房主沒有收到稅單，應(yīng)該主動向郡政府索取，不能以沒有收到稅單為理由而逃避納稅責(zé)任。房地產(chǎn)稅的繳稅日期，每年分為兩次，即當年的12月10日與次年的4月10日之前。逾期未繳稅會有10%的額外罰金，逾期三年未繳稅會導(dǎo)致房屋被沒收拍賣。美國的房產(chǎn)稅以寬稅基，少稅種為基本原則，從稅收的分布結(jié)構(gòu)來看，美國重視對房地產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)征稅，而針對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收負擔(dān)相對

6、較輕。在美國，對土地和房屋直接征收的是房地產(chǎn)稅，歸在財產(chǎn)稅項下，稅基是房地產(chǎn)評估值的一定比例，但各州規(guī)定不一，從20%~100%不等。除保有環(huán)節(jié)的稅收外，還包括交易環(huán)節(jié)的稅。即房地產(chǎn)所得稅，是對房地產(chǎn)或者土地在經(jīng)營、交易過程中，就其所得或增值收益課征的稅收。美國的房地產(chǎn)交易稅稅率為2%，在房地產(chǎn)買賣時繳納。(二)日本：評估征稅，兼顧公平在日本，房產(chǎn)稅屬于地方性稅收，由地方政府來征收，采用普通的征收方式。在中央政府規(guī)定標準稅率和最高上限后，地方政府有權(quán)在合理的范圍內(nèi)進行浮動，具有較大的自主決定權(quán)。但針對房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)，日本并未

7、設(shè)立專門的房產(chǎn)稅，而是將房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)，列入固定資產(chǎn)稅的對象加以征收。其用途也主要用于地方教育，衛(wèi)生及基礎(chǔ)設(shè)施等公用事業(yè)。日本房產(chǎn)稅的課稅范圍較廣，固定資產(chǎn)稅中房產(chǎn)稅的課稅對象是城鄉(xiāng)各地域上的納稅義務(wù)人所擁有的房屋，包括住房、店鋪、工廠、倉庫及其他建筑，除去減免規(guī)定之外，凡是能增加房屋使用價值的附屬物均在課稅范圍之內(nèi)。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是作為征稅對象的房屋估定價格。估定價格是按照正常條件下房屋應(yīng)有的交易價格來確定的時價。為保證稅負穩(wěn)定和簡化征收手續(xù)，房屋計稅依據(jù)原則上實行基準年度的評估方式，即每三年估價一次。在此后的第二、三

8、年中，除非有房產(chǎn)改建、損壞或因市町村廢置分合及界限變更等，一般不重新估價。估價當年為基準年，計稅依據(jù)按基準年度的評估額為準。每三年對房屋進行估價，使稅收能按照房屋的實際價值來征收，并體現(xiàn)出稅收的公平與簡化。(三)俄羅斯：級差稅率，醞釀改革俄羅斯1991年12月通過《自然人房產(chǎn)稅法》，目前在