簡(jiǎn)論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范控制

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1、簡(jiǎn)論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范控制[摘要]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司不可忽視客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)之一，影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素主要是公司內(nèi)部因素和相關(guān)法律因素。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)當(dāng)樹立依法納稅和正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作。　　[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅法風(fēng)險(xiǎn)控制　　　　一般而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失。　　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司不可忽視客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)之一，具體表現(xiàn)為公司某種涉稅行為影響準(zhǔn)確納稅的不確定因素,如公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查,承擔(dān)過多的稅務(wù)

2、責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任,甚至被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但對(duì)于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。公司需對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有一個(gè)客觀理性的認(rèn)識(shí),樹立依法納稅理念,做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素,以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　∫弧⒂绊懝径悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素　　公司要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展,就必須提高自己的經(jīng)濟(jì)效益,減少自己的成本費(fèi)用支出。在各類成本費(fèi)用中,稅收是非常重要的一個(gè)方面,納稅意味著公司可支配收入的減少。公司追求稅后利益最大化的內(nèi)在動(dòng)力與稅收的強(qiáng)制性、無償性之間天然存在矛盾，因此公司在

3、法律允許的范圍內(nèi)，盡可能降低稅負(fù)是實(shí)現(xiàn)公司稅后利益最大化的途徑之一。公司降低稅負(fù)的動(dòng)因及具體操作方式和行為,一般會(huì)存在不確定因素,這就是公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因,它涉及公司的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此“防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”已越來越得到公司的重視?！　?.影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司內(nèi)部因素　　(1)公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的納稅意識(shí)的影響　　有些公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的納稅意識(shí)不強(qiáng)，片面地強(qiáng)調(diào)少交納稅收，甚至不考慮減少納稅的方式和方法，如授意或唆使公司財(cái)務(wù)人員通過非法手段以期達(dá)到減少公司稅負(fù)的目的，一旦被發(fā)現(xiàn)，后果往往非常嚴(yán)重，如“古井貢酒”、“恩威”稅案就是例證。　　(2)公司及其經(jīng)營(yíng)管理者的

4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的影響　　有些公司經(jīng)營(yíng)管理人員認(rèn)為，只要不主動(dòng)違法偷稅，按期申報(bào)繳納稅收就不會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但事實(shí)并非如此，如公司將應(yīng)收未收的銷貨款未及時(shí)入賬,掛在往來賬上反映,而購(gòu)銷雙方又沒有辦理相應(yīng)的結(jié)算協(xié)議,按稅法的規(guī)定必須補(bǔ)繳稅款,并繳納一定數(shù)量的罰款,使公司面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失。如果公司管理人員有較強(qiáng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，合理運(yùn)用結(jié)算方式,調(diào)整業(yè)務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，這樣不僅可以為公司提高資金的使用效率,而且還可以有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！　?3)公司涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響　　公司的涉稅事務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到公司的整體稅務(wù)風(fēng)

5、險(xiǎn)。公司在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,由于財(cái)務(wù)稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制,以及稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望,但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,或者在表面、局部上符合規(guī)定,而在實(shí)質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作,造成事實(shí)上的偷稅,同樣會(huì)給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?4)公司內(nèi)部管理制度的影響　　公司內(nèi)部完整的制度體系是公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，公司內(nèi)部的管理制度包括公司財(cái)務(wù)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。制度是否健全,其制定是否合理、科學(xué),從根本上制約著公司防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如公司對(duì)外

6、擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)一旦成為現(xiàn)實(shí)，公司不僅要承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任，而且承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任所產(chǎn)生的損失也不得再稅前扣除。如果公司缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度,就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?.影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司外部因素　　(1)稅法影響　　對(duì)于公司而言,納稅是一種直接的現(xiàn)金支出,意味著當(dāng)期既得經(jīng)濟(jì)利益的損失，依法納稅是公司應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。在我國(guó)現(xiàn)階段，稅法體系比較龐雜，相關(guān)的稅收法規(guī)及實(shí)施法規(guī)的規(guī)章、規(guī)范性文件的變動(dòng)有比較大，相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的變化也比較頻繁，不同層次的稅收法規(guī)的規(guī)定存在一定的差異，這些因素直接影響公司的涉稅行為，加大了公司涉稅行為效力的不確定性，增加了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。　　(2)法際之

7、間的沖突的影響　　對(duì)于公司的涉稅行為，不同的法律對(duì)行為的處理會(huì)有所不同，比如關(guān)于公司收入確認(rèn)的問題，稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和合同法的規(guī)定可能會(huì)不一致。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，不同的收入確認(rèn)方式，對(duì)于納稅義務(wù)會(huì)產(chǎn)生多方面的影響，如納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、當(dāng)期納稅金額等。雖然對(duì)于涉及的稅務(wù)事項(xiàng)，其他法律法規(guī)與稅法規(guī)定不一致的，以稅法為準(zhǔn)，但以稅法為準(zhǔn)并不能解決相關(guān)法律間的沖突。由于我國(guó)稅法目前的層級(jí)效力比較低，根據(jù)法律的層級(jí)效力原理，上位法的效力高