“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析

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1、“營改增”對建筑企業(yè)的影響分析趙曉峰（河南國安建設(shè)集團(tuán)有限公司，河南洛陽471000）［摘要］“營改增”是我國稅制改革的必然趨勢，也必將對建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生深刻而廣泛的影響。企業(yè)必須采取科學(xué)的應(yīng)對措施，來確保自身有效利用營改增政策，促進(jìn)自身發(fā)展。在這種背景下，本文從分析“營改增”對建筑業(yè)的現(xiàn)實意義，并結(jié)合當(dāng)前建筑施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、稅收環(huán)境實際情況，提出了營改增對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響。［..關(guān)鍵詞］營改增；建筑企業(yè)；影響［DOI］10.13939/j.ki.zgsc.2015.13.164“營改增”政策的實施，對很多企業(yè)都會產(chǎn)生很大

2、影響，建筑企業(yè)也不例外。建筑行業(yè)營業(yè)稅改增值稅，能夠進(jìn)一步地規(guī)范建筑市場秩序，促進(jìn)建筑市場的健康發(fā)展。但是目前建筑行業(yè)本身的外部環(huán)境不理想，實行營改增會對建筑行業(yè)的實際稅負(fù)產(chǎn)生較大的影響，在“營改增”政策的背景下，我國建筑企業(yè)究竟該何去何從、如何應(yīng)對，是其亟須研究的新課題。1“營改增”的實施背景介紹我國國稅局與財政部于2011年提出要在我國范圍內(nèi)實施“營改增”的稅制改革，并于2012年1月1日正式將上海作為首個改革試點。在實施中，“營改增”試點區(qū)域與行業(yè)不斷擴(kuò)容，不僅試點范圍由原有的單一城市上海擴(kuò)展為涵蓋北京、天津在內(nèi)的11個省市，還將交

3、通運輸業(yè)、建筑業(yè)也納入了試點范圍內(nèi)。與此同時，“營改增”政策還是我國“十二五”規(guī)劃的一項重要措施，彌補與克服了原稅制的諸多不足與弊端。比如，緩解了稅收征管的難度；克服了重復(fù)征稅現(xiàn)象；加速了第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與優(yōu)化。因此，可以說，“營改增”政策的實施，不僅具有一定的政策背景，更對企業(yè)而言具有一定的現(xiàn)實意義。因此，改革十分必要。除此以外，對建筑企業(yè)而言，“營改增”政策實施之后，能夠推動建筑業(yè)技術(shù)改造與設(shè)備更新，提升建筑企業(yè)的市場競爭能力；而且還能有效降低能源消耗，利于環(huán)境保護(hù)等。2“營改增”對建筑業(yè)的現(xiàn)實意義2.1促進(jìn)建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式升級我國建

4、筑業(yè)現(xiàn)階段總體仍屬于勞動密集型行業(yè)，人工成本在建筑企業(yè)成本中的占比相對較高，且隨著社會人工成本的上漲呈不斷上升趨勢。實施“營改增”后，購買施工設(shè)備繳納的進(jìn)項稅額允許在當(dāng)期抵扣，而人工成本無法實行進(jìn)項稅額抵扣，這將有利于激發(fā)建筑企業(yè)加大先進(jìn)生產(chǎn)施工設(shè)備投入的動力，促進(jìn)建筑業(yè)施工生產(chǎn)方式的升級和勞動生產(chǎn)率的提高。2.2避免重復(fù)征稅在我國現(xiàn)行稅收管理體制中，建筑業(yè)按照計價收入的3%計征營業(yè)稅，而作為工程成本的原材料、投入的施工設(shè)備在購買時等已繳納增值稅，由于這部分增值稅無法作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，形成了重復(fù)征稅。實行“營改增”后，大部分建筑業(yè)企業(yè)

5、作為一般納稅人將以銷項稅額減去進(jìn)項稅額來確定應(yīng)納增值稅額，避免了行業(yè)重復(fù)征稅問題。2.3促進(jìn)建筑企業(yè)管理水平的提升在營業(yè)稅稅制下，無論經(jīng)營管理水平如何，建筑企業(yè)均只需按照營業(yè)收入和規(guī)定稅率繳納營業(yè)稅。建筑業(yè)實施“營改增”后，建筑企業(yè)要想實現(xiàn)盡可能多的進(jìn)項抵扣從而降低企業(yè)稅負(fù)，就必須適應(yīng)增值稅實行“以進(jìn)抵銷”和征管嚴(yán)格的特點要求，對企業(yè)的組織架構(gòu)、采購管理、業(yè)務(wù)模式、管理流程、票證管理等方面進(jìn)行優(yōu)化或調(diào)整，從而對建筑企業(yè)提升管理水平形成倒逼機(jī)制。3營改增對建筑企業(yè)的影響3.1積極方面第一，營改增將促使建筑企業(yè)采用更為科學(xué)的經(jīng)營模式，保證自身

6、的經(jīng)營行為科學(xué)化，從而使得企業(yè)內(nèi)部運營更加規(guī)范。在實施營改增政策之后，建筑企業(yè)要想取得增值稅發(fā)票，必須通過網(wǎng)絡(luò)形式加以確認(rèn)。網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的統(tǒng)一性使得建筑企業(yè)能夠規(guī)范自身的發(fā)票系統(tǒng)，從而帶動整個產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈的規(guī)范化進(jìn)展，并且可以有效地避免虛假發(fā)票的出現(xiàn)。除此之外，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引進(jìn)及認(rèn)證流程的科學(xué)性也會促使企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進(jìn)行認(rèn)真的審視，從根本上避免不良經(jīng)營行為的出現(xiàn)。第二，營改增能夠有效改善建筑企業(yè)的稅負(fù)問題，避免重復(fù)征稅的狀況出現(xiàn)。根據(jù)現(xiàn)有的稅收政策，建筑企業(yè)不僅需要根據(jù)自身的營業(yè)額來繳納營業(yè)稅，而且施工過程中所使用的建設(shè)材料、設(shè)施等均需要繳

7、納增值稅，而這些增值稅也不可以進(jìn)行扣除，從而形成了重復(fù)征稅的狀況。實施營改增的政策之后，建筑企業(yè)可以采用11％的稅收比率，并且被作為一般的納稅人加以對待，采用了增值稅的一般征稅模式。在這種模式下，建筑企業(yè)所采購的建筑材料、設(shè)備等均可以被列為進(jìn)項稅范疇，得到抵扣，從而可以避免重復(fù)征稅的狀況。第三，營改增能夠有力地促進(jìn)建筑企業(yè)拓展業(yè)務(wù)規(guī)模，提升建筑設(shè)施使用的效率，從而有助于企業(yè)總體競爭能力的提高。由于建筑企業(yè)所采購的建筑材料與設(shè)備機(jī)械所支付相應(yīng)增值稅都可以獲得抵扣，這使得建筑企業(yè)能夠得到大量的進(jìn)項稅額。在這種背景下，企業(yè)會傾向于大量采購各種建

8、筑材料與設(shè)施，不斷擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模。隨著生產(chǎn)設(shè)備的購進(jìn)，作業(yè)人員的數(shù)量也將大大減少，作業(yè)的自動化程度不斷地得到提升，一方面降低了人力資源成本，另一方面提升了生產(chǎn)的效率，獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效果。新設(shè)