增值稅轉(zhuǎn)型試點的政策效應及改革效應

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1、增值稅轉(zhuǎn)型試點的政策效應及改革效應內(nèi)容提要：目前在東北地區(qū)實施的擴大增值稅進項稅額抵扣范圍的改革，既是中央振興東北老工業(yè)基地的重大舉措，也是以后在全國鋪開的增值稅轉(zhuǎn)型改革的試點。研究探討了試點改革中存在的問題及解決的辦法。　　關(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型試點東北老工業(yè)基地政策效應改革效應　　在國家實施東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的推動下，東北地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機，經(jīng)濟增長速度加快，經(jīng)濟效益明顯提高，特別是東北地區(qū)擴大增值稅進項稅額抵扣范圍（下文中簡稱“增值稅擴抵”）若干政策的出臺，對東北老工業(yè)基地經(jīng)濟的發(fā)展起到了重要的拉動作用。但是

2、，由于增值稅擴抵政策的實施是一項復雜的工作，因此，在增值稅擴抵過程中，應更多地從政策效應和改革效應兩個取向，去研究和解決存在的問題，這對于促進東北老工業(yè)基地的區(qū)域創(chuàng)新能力和完善增值稅轉(zhuǎn)型是十分重要的?！　∫弧⒃鲋刀愞D(zhuǎn)型試點基本情況　　2004年9月，財政部、國家稅務總局下發(fā)了關(guān)于《東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定》的通知（財稅字〔2004〕156號）和《2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，標志著振興東北老工業(yè)基地稅收優(yōu)惠政策的正式啟動和增值稅轉(zhuǎn)型試點的開始。2004年，東北三省共認定增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)4

3、0306戶，占東北三省增值稅一般納稅人納稅登記總戶數(shù)的32.2%，其中，遼寧24648戶；吉林6373戶；黑龍江7465戶。從行業(yè)分布看，主要集中在裝備制造業(yè)(19429戶)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)(9060戶)和石油加工業(yè)（7945戶）三大行業(yè)，占總戶數(shù)的90%。2004年認定企業(yè)固定資產(chǎn)投資總額305.34億元，進項稅發(fā)生額15.76億元，占投資額的5.2%，實際抵退12.58億元，占進項稅額的79.8%。其中，遼寧抵退7.39億元，占總額58.7%；吉林抵退3.23億元，占總額25.6%；黑龍江抵退1.97億元，占總額15

4、.7%。從六大行業(yè)的抵退情況看，冶金工業(yè)抵退4.77億元，占總額37.9%；石油加工業(yè)抵退4.53億元，占總額36%；裝備制造業(yè)抵退1.62億元，占總額12.9%；汽車制造業(yè)抵退0.87億元，占總額6.9%；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)抵退0.67億元，占總額5.3%；船舶制造業(yè)抵退0.12億元，占總額1%。在各行業(yè)中，冶金、石油加工和裝備制造業(yè)抵退總額為10.92億元，占總額的86.8%?！　∮捎谠鲋刀悢U抵政策的拉動，東北地區(qū)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級的步伐在不斷加快，經(jīng)濟活力明顯提升。2004年，東北三省國內(nèi)生產(chǎn)總值達到1513

5、3.9億元，同比增長12.3%，增幅高于全國平均水平2.8個百分點；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共完成增加值4869.6億元，比2003年增長19.7%，是連續(xù)多年來增長速度最快的一年；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤總額1328億元，同比增長35.5%；招商引資效果顯著，利用外資59.4億美元，同比增長83.6%，高于全國平均水平70個百分點。其中，遼寧省國內(nèi)生產(chǎn)總值完成6872.7億元，同比增長12.8%，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資、實際利用外資3項增幅超過了東南沿海平均水平。遼寧、吉林、黑龍江三省非國有投資也分別比2003年增

6、長了55.8%、41.4%和34.5%。同時，增值稅轉(zhuǎn)型的試點也在增值稅擴抵實施過程中穩(wěn)步推行，積累了經(jīng)驗，為全面實施增值稅轉(zhuǎn)型奠定了堅實的基礎?！　《⒃鲋刀愞D(zhuǎn)型過程中存在的問題及分析　　增值稅轉(zhuǎn)型試點既是中央振興東北老工業(yè)基地的重大舉措，也是新一輪稅制改革的主要內(nèi)容。因此，在關(guān)注增值稅擴抵政策對經(jīng)濟拉動作用的同時，還要從稅收對東北地區(qū)主導產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用及增值稅轉(zhuǎn)型應具備的實施要件兩個方面去分析研究存在的問題，只有這樣，才能在增值稅擴抵過程中達到既能促進東北老工業(yè)基地的振興、又能推進增值稅轉(zhuǎn)型的改革的目的?！　。ㄒ唬?/p>

7、增量抵扣政策限制了增值稅轉(zhuǎn)型試點的效果　　據(jù)專家預測，東北三省增值稅轉(zhuǎn)型將減少稅收收入150億元，為了保證財政收入的穩(wěn)定，國家制定了增量抵扣政策，即企業(yè)外購固定資產(chǎn)必須在有增值稅增量的前提下才能抵扣。事實上，2004年東北三省實際抵退稅只有12.58億元，與預測數(shù)相差甚遠，另外，由于增量的限制，也使認定的六大行業(yè)中多數(shù)企業(yè)不能納入試點范圍，使得這項政策不能全面反映增值稅轉(zhuǎn)型試點的效果?！　|北三省增值稅轉(zhuǎn)型認定企業(yè)為40306戶，有稅收增量的18308戶，占總數(shù)的45.4%，而實際享受擴抵政策的企業(yè)僅為9932戶,占認

8、定企業(yè)總數(shù)的24.6%。沒有稅收增量的為22195戶，占總戶數(shù)的55.07%。其中，遼寧有稅收增量的12398戶，占總戶數(shù)的46.76%，而實際享受擴抵政策的企業(yè)僅為30%，無稅收增量的為14169戶，占總戶數(shù)的53.45%；吉林有稅收增量的2875戶，占總戶數(shù)的45%，而實際享受擴抵政策的企業(yè)僅為991戶，占總戶數(shù)的15.55%