增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的政策效應(yīng)及改革效應(yīng)

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1、增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的政策效應(yīng)及改革效應(yīng)內(nèi)容提要：目前在東北地區(qū)實(shí)施的擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的改革，既是中央振興東北老基地的重大舉措，也是以后在全國(guó)鋪開(kāi)的增值稅轉(zhuǎn)型改革的試點(diǎn)。研究探討了試點(diǎn)改革中存在的問(wèn)題及解決的辦法?！　￡P(guān)鍵詞：增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)東北老工業(yè)基地政策效應(yīng)改革效應(yīng)　　在國(guó)家實(shí)施東北老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的推動(dòng)下，東北地區(qū)發(fā)展出現(xiàn)了轉(zhuǎn)機(jī)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度加快，經(jīng)濟(jì)效益明顯提高，特別是東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍（下文中簡(jiǎn)稱(chēng)“增值稅擴(kuò)抵”）若干政策的出臺(tái)，對(duì)東北老工業(yè)基地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了重要的拉動(dòng)作用。但是，由于增值稅擴(kuò)抵政策的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的

2、工作，因此，在增值稅擴(kuò)抵過(guò)程中，應(yīng)更多地從政策效應(yīng)和改革效應(yīng)兩個(gè)取向，去研究和解決存在的問(wèn)題，這對(duì)于促進(jìn)東北老工業(yè)基地的區(qū)域創(chuàng)新能力和完善增值稅轉(zhuǎn)型是十分重要的?！　∫弧⒃鲋刀愞D(zhuǎn)型試點(diǎn)基本情況　　2004年9月，部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了關(guān)于《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（財(cái)稅字［2004］156號(hào)）和《2004年?yáng)|北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，標(biāo)志著振興東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策的正式啟動(dòng)和增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的開(kāi)始。2004年，東北三省共認(rèn)定增值稅轉(zhuǎn)型企業(yè)40306戶(hù)，占東北三省增值稅一般納稅人納稅登記總戶(hù)數(shù)的%，其中，遼寧2464

3、8戶(hù)；吉林6373戶(hù)；黑龍江7465戶(hù)。從行業(yè)分布看，主要集中在裝備制造業(yè)(19429戶(hù))、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)(9060戶(hù))和石油加工業(yè)（7945戶(hù)）三大行業(yè)，占總戶(hù)數(shù)的90%。2004年認(rèn)定企業(yè)固定資產(chǎn)總額億元，進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額億元，占投資額的%，實(shí)際抵退億元，占進(jìn)項(xiàng)稅額的%。其中，遼寧抵退億元，占總額%；吉林抵退億元，占總額%；黑龍江抵退億元，占總額%。從六大行業(yè)的抵退情況看，冶金工業(yè)抵退億元，占總額%；石油加工業(yè)抵退億元，占總額36%；裝備制造業(yè)抵退億元，占總額%；汽車(chē)制造業(yè)抵退億元，占總額%；農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)抵退億元，占總額%；船舶制造業(yè)抵退億元，占總額

4、1%。在各行業(yè)中，冶金、石油加工和裝備制造業(yè)抵退總額為億元，占總額的%。　　由于增值稅擴(kuò)抵政策的拉動(dòng)，東北地區(qū)企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)的步伐在不斷加快，經(jīng)濟(jì)活力明顯提升。2004年，東北三省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)到億元，同比增長(zhǎng)%，增幅高于全國(guó)平均水平個(gè)百分點(diǎn)；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)共完成增加值億元，比2003年增長(zhǎng)%，是連續(xù)多年來(lái)增長(zhǎng)速度最快的一年；規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1328億元，同比增長(zhǎng)%；招商引資效果顯著，利用外資億美元，同比增長(zhǎng)%，高于全國(guó)平均水平70個(gè)百分點(diǎn)。其中，遼寧省國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值完成億元，同比增長(zhǎng)%，規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值、固定資產(chǎn)投資、

5、實(shí)際利用外資3項(xiàng)增幅超過(guò)了東南沿海平均水平。遼寧、吉林、黑龍江三省非國(guó)有投資也分別比2003年增長(zhǎng)了%、%和%。同時(shí)，增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)也在增值稅擴(kuò)抵實(shí)施過(guò)程中穩(wěn)步推行，積累了經(jīng)驗(yàn)，為全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?！　《?、增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中存在的問(wèn)題及分析　　增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)既是中央振興東北老工業(yè)基地的重大舉措，也是新一輪的主要內(nèi)容。因此，在關(guān)注增值稅擴(kuò)抵政策對(duì)經(jīng)濟(jì)拉動(dòng)作用的同時(shí)，還要從稅收對(duì)東北地區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的調(diào)控作用及增值稅轉(zhuǎn)型應(yīng)具備的實(shí)施要件兩個(gè)方面去分析研究存在的問(wèn)題，只有這樣，才能在增值稅擴(kuò)抵過(guò)程中達(dá)到既能促進(jìn)東北老工業(yè)基地的振興、又能推進(jìn)

6、增值稅轉(zhuǎn)型的改革的目的?！　。ㄒ唬┰隽康挚壅呦拗屏嗽鲋刀愞D(zhuǎn)型試點(diǎn)的效果　　據(jù)專(zhuān)家預(yù)測(cè)，東北三省增值稅轉(zhuǎn)型將減少稅收收入150億元，為了保證財(cái)政收入的穩(wěn)定，國(guó)家制定了增量抵扣政策，即企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)必須在有增值稅增量的前提下才能抵扣。事實(shí)上，2004年?yáng)|北三省實(shí)際抵退稅只有億元，與預(yù)測(cè)數(shù)相差甚遠(yuǎn)，另外，由于增量的限制，也使認(rèn)定的六大行業(yè)中多數(shù)企業(yè)不能納入試點(diǎn)范圍，使得這項(xiàng)政策不能全面反映增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)的效果?！　|北三省增值稅轉(zhuǎn)型認(rèn)定企業(yè)為40306戶(hù)，有稅收增量的18308戶(hù)，占總數(shù)的%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為9932戶(hù),占認(rèn)定企業(yè)總數(shù)的%

7、。沒(méi)有稅收增量的為22195戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%。其中，遼寧有稅收增量的12398戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為30%，無(wú)稅收增量的為14169戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%；吉林有稅收增量的2875戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的45%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為991戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%，無(wú)稅收增量的為3498戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的55%；黑龍江有稅收增量的3035戶(hù)，占總數(shù)的%，而實(shí)際享受擴(kuò)抵政策的企業(yè)僅為998戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%，無(wú)稅收增量的為4528戶(hù)，占總戶(hù)數(shù)的%?！　纳鲜鰯?shù)據(jù)可以看出，增量抵扣政策不但使企業(yè)受益面受到了限制，也使試點(diǎn)的范圍大大縮小，不能全面反映增值

8、稅改革試點(diǎn)中存在的問(wèn)題?！　。ǘ┰隽康挚壅卟焕诶掀髽I(yè)的發(fā)展　　增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)是以增值稅擴(kuò)抵政策的實(shí)施來(lái)進(jìn)行的，因而它