集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍鼏栴}的研究

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1、集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍鼏栴}的研究摘要:隨著集團(tuán)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及公司治理結(jié)構(gòu)的完善,內(nèi)部審計(jì)的作用越來越重要，本文結(jié)合當(dāng)前我國集團(tuán)公司自身特點(diǎn)，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍男问?，缺陷以及?nèi)審?fù)獍牟呗哉归_了分析?！　￡P(guān)鍵詞:集團(tuán)公司;內(nèi)審?fù)獍?風(fēng)險(xiǎn)控制　　　　一、內(nèi)部審計(jì)外包　　　　1.內(nèi)部審計(jì)外包是基于波特的價(jià)值鏈與競(jìng)爭(zhēng)力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機(jī)構(gòu)執(zhí)行。它主要有兩種形式:　?。?）全外包。這種形式下企業(yè)將全部內(nèi)部審計(jì)職能整體交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所來做,企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，但是企業(yè)也可設(shè)置或保留內(nèi)部審計(jì)長以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行,并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)

2、和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計(jì)外包反對(duì)者的指責(zé)，其主要缺點(diǎn)是使內(nèi)部審計(jì)喪失了主導(dǎo)地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應(yīng)，而且內(nèi)部審計(jì)也失去了“連續(xù)性”特點(diǎn)，而這是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門的中小企業(yè)比較流行。　?。?）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員,對(duì)于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計(jì)工作,由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行。而對(duì)一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作則由外界人員與內(nèi)部審計(jì)人員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計(jì)工作,在合作審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)劃、決策和起草最終報(bào)告中

3、都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計(jì)工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請(qǐng)CPA和其他工程、項(xiàng)目投資管理等專業(yè)人員開展臨時(shí)性的審計(jì)工作?！　?.我國集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍男问降亩ㄎ弧　♂槍?duì)以上兩種內(nèi)審?fù)獍问?，我國集團(tuán)公司應(yīng)選擇合作內(nèi)審的形式。因?yàn)檫@種形式能夠使內(nèi)部審計(jì)的過程和結(jié)果更符合企業(yè)集團(tuán)的特定情況，因?yàn)樵诤献鲗徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員和外界專業(yè)人士就審計(jì)方式、目標(biāo)等問題達(dá)成一致，內(nèi)審人員可以幫助外界CPA及專業(yè)人士熟悉企業(yè)自身情況，對(duì)他們的所作所為進(jìn)行詢問并對(duì)工作情況進(jìn)行總結(jié)，尤其是企業(yè)集團(tuán)這樣一個(gè)集團(tuán)公司，如果全部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包，則很難對(duì)審計(jì)過程進(jìn)行過程，勢(shì)必會(huì)增加集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)

4、，合作性的內(nèi)審?fù)獍軌蚱刚?qǐng)水平較高的專業(yè)人士，在合作審計(jì)下，集團(tuán)公司的高層管理人員可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，聘請(qǐng)不同領(lǐng)域、行業(yè)中水平較高的專業(yè)人士，相對(duì)于內(nèi)審全部外包全部交給一家會(huì)計(jì)事務(wù)所的情況，可以提高內(nèi)部審計(jì)的水平，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和管理過程的效率?！　　　《?、集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍娜毕荨　　　〖瘓F(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍嬖谥恍﹥?yōu)點(diǎn)，例如可以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、節(jié)約成本、緩解審計(jì)力量薄弱與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾以及可以集中發(fā)展核心競(jìng)爭(zhēng)力等等，但其也存在著一些缺陷：　　1.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)資源的浪費(fèi)　　內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本集團(tuán)公司的管理政策、業(yè)務(wù)程序、經(jīng)營活動(dòng)和人事狀況，了解企業(yè)的組織文化

5、、業(yè)務(wù)過程和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的特點(diǎn)，能更好地提供符合管理當(dāng)局長期戰(zhàn)略的咨詢服務(wù)。而外部咨詢機(jī)構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務(wù)的重點(diǎn)，往往由于保密的需要，企業(yè)集團(tuán)不可能向他們提供完整的資料，這勢(shì)必影響到外部咨詢機(jī)構(gòu)的判斷和對(duì)企業(yè)進(jìn)一步的了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量?！　×硗?，由于內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)也有足夠的時(shí)間和精力對(duì)企業(yè)集團(tuán)的各個(gè)組織部門進(jìn)行觀察，因而他們對(duì)企業(yè)有著獨(dú)特的視角和細(xì)致的了解，他們可以深入到集團(tuán)文化中去，透徹地了解本行業(yè)及本企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，從而結(jié)合審計(jì)工作的開展得出更有價(jià)值的結(jié)論。而外部審計(jì)人員盡管具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但畢竟是企業(yè)集團(tuán)外聘的定期執(zhí)行審計(jì)的人

6、員，其所負(fù)責(zé)任及對(duì)企業(yè)情況的了解遠(yuǎn)不及內(nèi)部審計(jì)人員，所以其對(duì)集團(tuán)公司的一些具體或特殊情況，以及關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)徲?jì)建議的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業(yè)自身的內(nèi)部審計(jì)人員相比，無法讓整個(gè)集團(tuán)公司利益人放心?！　?.外部審計(jì)人員的忠誠度比較低　　內(nèi)部審計(jì)人員自身的命運(yùn)與整個(gè)集團(tuán)公司的命運(yùn)是密切相關(guān)的，管理層決策的成敗往往與內(nèi)部審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論有關(guān)，因此內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)更多地從單位的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，進(jìn)而得出有利于集團(tuán)長遠(yuǎn)利益的審計(jì)結(jié)論。也就是說，內(nèi)部審計(jì)人員首先必須對(duì)自己所在的企業(yè)忠誠，必須考慮到其所做出的發(fā)現(xiàn)和建議在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)可能引起的影響和副作用，因?yàn)槠浔旧砭褪羌瘓F(tuán)組織中的一員

7、，這就決定了內(nèi)部審計(jì)人員必然具有較強(qiáng)的忠誠度和較高的責(zé)任感。而外部審計(jì)人員作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的雇員，他們和作為被審單位的集團(tuán)公司沒有風(fēng)雨同舟的利害關(guān)系，其忠誠度比較低的，在審計(jì)過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計(jì)結(jié)論是很難以從被審單位的長遠(yuǎn)利益出發(fā)的，并且很難以高度的責(zé)任心去考慮被審單位的特殊情況?！　?.容易降低審計(jì)的權(quán)威性　　集團(tuán)公司內(nèi)審?fù)獍欣谔岣邇?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，但不利于提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不但取決于領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和公司員工的廣泛擁護(hù)，也取決于相關(guān)