證券金融公司研究畢業(yè)論文 集團公司內(nèi)審外包問題的研究

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1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：證券金融公司研究論文題目：集團公司內(nèi)審外包問題的研究指導老師：XXX二〇一一年十二月十日摘要:隨著集團現(xiàn)代企業(yè)制度的建立以及公司治理結(jié)構(gòu)的完善,內(nèi)部審計的作用越來越重要，本文結(jié)合當前我國集團公司自身特點，對集團公司內(nèi)審外包的形式，缺陷以及內(nèi)審外包的策略展開了分析?！　￡P(guān)鍵詞:集團公司;內(nèi)審外包;風險控制　　　　一、內(nèi)部審計外包　　　　1.內(nèi)部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。它主要有兩種形式:　?。?）全外包。這種形式下企業(yè)將全部內(nèi)部審計職能整體

2、交給會計師事務所來做,企業(yè)不設內(nèi)部審計部門，但是企業(yè)也可設置或保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行,并擔當在會計師事務和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計外包反對者的指責，其主要缺點是使內(nèi)部審計喪失了主導地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應，而且內(nèi)部審計也失去了“連續(xù)性”特點，而這是內(nèi)部審計實務操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)比較流行?！　。?）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個內(nèi)部審計人員,對于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計工作,由內(nèi)部審計人員進行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計工作則由外界人員與內(nèi)部審計人

3、員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計工作,在合作審計項目的規(guī)劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請CPA和其他工程、項目投資管理等專業(yè)人員開展臨時性的審計工作?！　?.我國集團公司內(nèi)審外包的形式的定位　　針對以上兩種內(nèi)審外包形式，我國集團公司應選擇合作內(nèi)審的形式。因為這種形式能夠使內(nèi)部審計的過程和結(jié)果更符合企業(yè)集團的特定情況，因為在合作審計中，內(nèi)部審計人員和外界專業(yè)人士就審計方式、目標等問題達成一致，內(nèi)審人員可以幫助外界CPA及專業(yè)人士熟悉企業(yè)自身情況，對他們的所作所為進行詢問并對工作情況進行總結(jié)，尤其是企業(yè)集團這樣一個集團

4、公司，如果全部實行內(nèi)部審計外包，則很難對審計過程進行過程，勢必會增加集團公司的風險。同時，合作性的內(nèi)審外包能夠聘請水平較高的專業(yè)人士，在合作審計下，集團公司的高層管理人員可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的特點，聘請不同領域、行業(yè)中水平較高的專業(yè)人士，相對于內(nèi)審全部外包全部交給一家會計事務所的情況，可以提高內(nèi)部審計的水平，提高企業(yè)風險管理和管理過程的效率?！　　　《⒓瘓F公司內(nèi)審外包的缺陷　　　　集團公司內(nèi)審外包存在著一些優(yōu)點，例如可以提高內(nèi)部審計的獨立性、節(jié)約成本、緩解審計力量薄弱與審計任務繁重的矛盾以及可以集中發(fā)展核心競爭力等等，但其也存在著一些缺陷：　　1.集團公司內(nèi)部審計資源的浪費　　內(nèi)部審計人員

5、熟悉本集團公司的管理政策、業(yè)務程序、經(jīng)營活動和人事狀況，了解企業(yè)的組織文化、業(yè)務過程和風險控制方面的特點，能更好地提供符合管理當局長期戰(zhàn)略的咨詢服務。而外部咨詢機構(gòu)只能通過一些公開的資料以及通過詢問和觀察來確定服務的重點，往往由于保密的需要，企業(yè)集團不可能向他們提供完整的資料，這勢必影響到外部咨詢機構(gòu)的判斷和對企業(yè)進一步的了解，從而影響咨詢服務的質(zhì)量?！　×硗?，由于內(nèi)部審計人員有權(quán)也有足夠的時間和精力對企業(yè)集團的各個組織部門進行觀察，因而他們對企業(yè)有著獨特的視角和細致的了解，他們可以深入到集團文化中去，透徹地了解本行業(yè)及本企業(yè)的經(jīng)營特點，從而結(jié)合審計工作的開展得出更有價值的結(jié)論。而外部審計人

6、員盡管具有豐富的經(jīng)驗，但畢竟是企業(yè)集團外聘的定期執(zhí)行審計的人員，其所負責任及對企業(yè)情況的了解遠不及內(nèi)部審計人員，所以其對集團公司的一些具體或特殊情況，以及關(guān)鍵領域?qū)徲嫿ㄗh的合理性及可行性的理解深度都不能與該企業(yè)自身的內(nèi)部審計人員相比，無法讓整個集團公司利益人放心?！　?.外部審計人員的忠誠度比較低　　內(nèi)部審計人員自身的命運與整個集團公司的命運是密切相關(guān)的，管理層決策的成敗往往與內(nèi)部審計人員做出的審計結(jié)論有關(guān)，因此內(nèi)部審計部門會更多地從單位的長遠利益出發(fā)，進而得出有利于集團長遠利益的審計結(jié)論。也就是說，內(nèi)部審計人員首先必須對自己所在的企業(yè)忠誠，必須考慮到其所做出的發(fā)現(xiàn)和建議在整個集團內(nèi)可能引起

7、的影響和副作用，因為其本身就是集團組織中的一員，這就決定了內(nèi)部審計人員必然具有較強的忠誠度和較高的責任感。而外部審計人員作為會計師事務所的雇員，他們和作為被審單位的集團公司沒有風雨同舟的利害關(guān)系，其忠誠度比較低的，在審計過程中很難深入了解被審單位的具體情況，因此，他們的審計結(jié)論是很難以從被審單位的長遠利益出發(fā)的，并且很難以高度的責任心去考慮被審單位的特殊情況?！　?.容易降低審計的權(quán)威性　　集團公司內(nèi)審外包有