促進(jìn)我國非常規(guī)油氣資源開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策選擇

《促進(jìn)我國非常規(guī)油氣資源開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策選擇》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。

1、促進(jìn)我國非常規(guī)油氣資源開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策選擇【摘要】我國政府對非常規(guī)油氣資源開發(fā)非常重視，出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策支持非常規(guī)油氣資源開發(fā)。本文分析了我國非常規(guī)油氣資源稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及存在的問題，提出了完善我國非常規(guī)油氣資源開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的細(xì)化建議?！娟P(guān)鍵詞】非常規(guī)油氣資源稅收優(yōu)惠所得稅流轉(zhuǎn)稅資源稅非常規(guī)油氣在世界油氣新增儲量和產(chǎn)量中所占的比例越來越大，已成為世界油氣工業(yè)發(fā)展的必然趨勢。我國非常規(guī)油氣藏分布十分廣泛，資源潛力巨大，是我國未來重要的接替能源?！笆濉币?guī)劃明確指出，要推進(jìn)煤層氣、頁巖氣等非

2、常規(guī)油氣資源的開發(fā)利用。但目前我國只對煤層氣的開發(fā)制定了部分稅收優(yōu)惠政策，對其他非常規(guī)油氣資源開發(fā)尚未制定專門的稅收優(yōu)惠政策。我國非常規(guī)油氣資源品質(zhì)不高、開采難度大，其開發(fā)需要國家稅收優(yōu)惠政策的大力扶持。有鑒于此，本文分析了我國非常規(guī)油氣資源稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題，并提出針對性的政策建議。一、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)非常規(guī)油氣資源開發(fā)方面存在的不足1.企業(yè)所得稅的主體地位體現(xiàn)不足。2007年，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2007］16號）規(guī)定了煤層氣開采企業(yè)可

3、以享受加速折舊、投資抵免和研發(fā)費(fèi)用加計扣除等所得稅優(yōu)惠政策，但是對其他非常規(guī)油氣卻沒有類似的規(guī)定。我國對非常規(guī)油氣的所得稅優(yōu)惠政策不僅適用范圍窄，在優(yōu)惠力度方面也無法與國外其他國家相比。例如，美國政府對油氣資源開發(fā)規(guī)定了多種收優(yōu)惠政策，其中涉及無形和有形鉆探費(fèi)用、租賃費(fèi)用的扣除、小生產(chǎn)商的耗竭補(bǔ)貼等。美國油氣企業(yè)未彌補(bǔ)虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)20年，賦稅損失可以向前結(jié)轉(zhuǎn)兩年。俄羅斯對油氣資產(chǎn)進(jìn)行了詳細(xì)分類，對每類固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法做了非常詳細(xì)的規(guī)定。為了激勵油氣資產(chǎn)投資，還規(guī)定新購置固定資產(chǎn)價值的10%和

4、更新改造固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用可以計入當(dāng)期損益，在惡劣環(huán)境（比如北極圈附近）下的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊法（兩倍或三倍）。澳大利亞對于油氣資產(chǎn)也有加速折舊和投資抵免的專門規(guī)定。在我國簡化間接稅優(yōu)惠，提高直接稅優(yōu)惠的背景下，我國應(yīng)該加大對非常規(guī)油氣資源開發(fā)的所得稅優(yōu)惠政策設(shè)計，促進(jìn)非常規(guī)油氣資源開發(fā)。2.流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性。2007年2月7日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅［2007］16號）規(guī)定，對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先

5、征后退政策。但是，我國對致密油氣、頁巖油氣等非常規(guī)油氣資源的開發(fā)，還未出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。我國非常規(guī)油氣資源流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的設(shè)計不僅未能覆蓋至所有非常規(guī)油氣資源，還未完全考慮到流轉(zhuǎn)稅體系中各個稅種在非常規(guī)油氣資源開發(fā)中的作用，缺乏營業(yè)稅、消費(fèi)稅等稅種對非常規(guī)油氣資源開發(fā)的扶持。我國非常規(guī)油氣資源開發(fā)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策的設(shè)計覆蓋面窄，缺乏系統(tǒng)性，制約了流轉(zhuǎn)優(yōu)惠政策積極作用的全面發(fā)揮。3.資源稅優(yōu)惠力度有待提高。我國稅法對地面抽采煤層氣規(guī)定了暫不征收資源稅的優(yōu)惠政策，但是對三次采油、低豐度油氣田、深水油氣田只規(guī)

6、定了資源稅減征的優(yōu)惠政策，減征幅度最高是30%，還規(guī)定了較多限制條件。我國稅法對非常規(guī)油氣開發(fā)的資源稅優(yōu)惠力度與國外相比還有很大差距。例如，俄羅斯稅法規(guī)定從規(guī)定地區(qū)開采的石油不需要繳納采礦稅，超級粘性油不征采礦稅，計算所得稅時，損失可以結(jié)轉(zhuǎn)時間為10年。澳大利亞稅法規(guī)定，發(fā)生在由澳大利亞政府指定海上邊境區(qū)域的油氣勘探，該區(qū)域的勘探支出，能立即得到上升到150%的資源稅扣除。我國非常規(guī)油氣資源品質(zhì)比國外非常規(guī)油氣資源品質(zhì)差，開采難度高，加上我國非常規(guī)油氣開采核心技術(shù)尚未形成，因此需加大對非常規(guī)油氣開發(fā)的資源稅

7、優(yōu)惠力度。4.進(jìn)口物資免稅政策覆蓋面窄。我國對非常規(guī)油氣資源的稅收優(yōu)惠政策，始于對煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定。2002年6月5日，財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署下發(fā)《關(guān)于煤層氣勘探開發(fā)作業(yè)項目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定》，該文件對可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的單位限定為中聯(lián)煤層氣有限責(zé)任公司及其合，并且對可以享受稅收減免的項目和進(jìn)口物資做了限定。2006年和2011年，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于煤層氣勘探開發(fā)項目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的規(guī)定》和《關(guān)于“十二五

8、”期間煤層氣勘探開發(fā)項目進(jìn)口物資免征進(jìn)口稅收的通知》延續(xù)了這一政策，同時將可以享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的單位擴(kuò)大至中聯(lián)煤層氣公司和國內(nèi)其他從事煤層氣勘探開發(fā)的單位。稅收優(yōu)惠政策受益部門的擴(kuò)大可以鼓勵中小企業(yè)參與煤層氣的開發(fā)，對我國煤層氣的利用和開發(fā)有積極的促進(jìn)作用。但是，我國對頁巖氣、超低滲透致密砂巖氣、油砂等非常規(guī)油氣資源的開發(fā)，還未制定針對性的進(jìn)口物資免稅政策。進(jìn)口物資免稅政策覆蓋面窄，不利于我國油氣