關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的思考

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1、關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的思考摘要:當(dāng)前，隨著衛(wèi)生體制改革的深入以及各類各級醫(yī)院之間市場競爭的加劇，我國醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化。醫(yī)院因受其自身的資金、技術(shù)、規(guī)模、人員等方面的限制，以及舊體制和目前管理模式弊端的制約，在市場化進(jìn)程中日益暴露出基礎(chǔ)管理薄弱，特別是內(nèi)部控制存在重大缺陷的問題。研究如何將公司內(nèi)部控制理論引入醫(yī)院管理，對于解決其在新形勢下面臨的生存和發(fā)展危機(jī)，以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行和政府職能的實(shí)現(xiàn)，切實(shí)保障患者的合法權(quán)益等都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。　　關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制　　　　一、內(nèi)部控制的含義　　　　內(nèi)

2、部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠、保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。可見，內(nèi)部控制是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一種管理制度，它是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟(jì)活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度?！　　　《⑽覈t(yī)院內(nèi)部控制存在的問題　　　　目前，我國醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在很多問題

3、，本文從內(nèi)部控制框架的五個方面進(jìn)行論述?！　?.內(nèi)部控制環(huán)境方面　　內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過塑造醫(yī)院文化，影響員工的控制意識，影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院存在的問題主要有以下幾個方面?！　?1)權(quán)責(zé)劃分不清　　在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說明書，各崗位人員責(zé)任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，并且主管對于所授予下級的工作，缺乏監(jiān)督和評價(jià)?！　?

4、2)職業(yè)操守以及價(jià)值觀的偏離　　有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟(jì)利益和個人利益，內(nèi)部會計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮；很少對員工進(jìn)行價(jià)值觀教育，缺乏書面的行為守則，對違反制度的行為不能及時予以懲戒。　　(3)人力資源政策存在弊端　　有些醫(yī)院不實(shí)行公開招聘，人員進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào)；沒有建立員工績效考評系統(tǒng)，難以調(diào)動員工的積極性；不注重員工培訓(xùn)，不鼓勵員工學(xué)習(xí)與發(fā)展，沒有建立完備的用人機(jī)制?！　?.風(fēng)險(xiǎn)評估方面　　每個醫(yī)院都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估存在的主要問題在于以下兩個方

5、面?！　?1)盲目投資　　醫(yī)院對于市場沒有仔細(xì)分析，對項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒跟上，導(dǎo)致設(shè)備長期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?2)信用管理欠缺　　病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，出現(xiàn)病人逃帳卻無人追究的現(xiàn)象，不能及時清理應(yīng)收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失?！　?.控制活動方面　　控制活動是醫(yī)院內(nèi)部控制的主體部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個方面?！　?1)貨幣資金管理不嚴(yán)　　貨幣資金管理是一個極易出

6、現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，貨幣資金流動性強(qiáng)，易被貪污和挪用，尤其是醫(yī)院，貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多，所以管理難度大，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)格，極易發(fā)生舞弊行為，使單位財(cái)產(chǎn)造成損失?！　?2)固定資產(chǎn)閑置　　醫(yī)院在購進(jìn)固定資產(chǎn)時，毫無計(jì)劃和預(yù)算可言，購進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證，盲目購進(jìn)，造成某些設(shè)備長期閑置，開機(jī)率低。此外，有些醫(yī)院甚至沒有專職的固定資產(chǎn)核算人員，在固定資產(chǎn)購買和驗(yàn)收時，不能進(jìn)行及時的質(zhì)量檢驗(yàn)和會計(jì)控制，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重?！　?3)預(yù)算控制不夠科學(xué)　　預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預(yù)算

7、，并按照上級主管部門的要求編制，編制的方法也是靠財(cái)務(wù)部門的主觀估計(jì)。因此，這樣形成的預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求，對經(jīng)營活動沒有指導(dǎo)意義。此外，預(yù)算執(zhí)行力不夠且缺乏控制，預(yù)算調(diào)整隨意，沒有實(shí)行集體決策，預(yù)算得不到執(zhí)行?！　?.信息與溝通方面　　一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是有的醫(yī)院雖然已建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實(shí)際使用過程中并沒有很好的發(fā)揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導(dǎo)致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率?！　?.監(jiān)督方面　　醫(yī)院的內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活

8、動來實(shí)現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行且執(zhí)行的效果好，就必須進(jìn)行監(jiān)督。很多醫(yī)院的制度在日常工作中很少受到監(jiān)督，大部分都是流于形式，得不到認(rèn)真的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)也沒有很好的發(fā)揮作用。三、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部控制的思考　　　　針對以上醫(yī)院