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《關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的思考 》由會員上傳分享,免費(fèi)在線閱讀,更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部控制的思考摘要:當(dāng)前,隨著衛(wèi)生體制改革的深入以及各類各級醫(yī)院之間市場競爭的加劇,我國醫(yī)院生存發(fā)展的內(nèi)外環(huán)境正發(fā)生著深刻的變化。醫(yī)院因受其自身的資金、技術(shù)、規(guī)模、人員等方面的限制,以及舊體制和目前管理模式弊端的制約,在市場化進(jìn)程中日益暴露出基礎(chǔ)管理薄弱,特別是內(nèi)部控制存在重大缺陷的問題。研究如何將公司內(nèi)部控制理論引入醫(yī)院管理,對于解決其在新形勢下面臨的生存和發(fā)展危機(jī),以及確保國家有關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行和政府職能的實(shí)現(xiàn),切實(shí)保障患者的合法權(quán)益等都具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 關(guān)鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制 一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)
2、部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保會計(jì)信息的真實(shí)、可靠、保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程。可見,內(nèi)部控制是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行,避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理效率,實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一種管理制度,它是以一個企業(yè)、一個單位的經(jīng)濟(jì)活動為總體,采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度?! 《⑽覈t(yī)院內(nèi)部控制存在的問題 目前,我國醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在很多問題
3、,本文從內(nèi)部控制框架的五個方面進(jìn)行論述?! ?.內(nèi)部控制環(huán)境方面 內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍,可以通過塑造醫(yī)院文化,影響員工的控制意識,影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性,決定其他控制要素能否發(fā)揮作用,是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院存在的問題主要有以下幾個方面?! ?1)權(quán)責(zé)劃分不清 在很多醫(yī)院,存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說明書,各崗位人員責(zé)任不清,日常工作不是唯上司之命是從,就是跟著感覺走,規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級主管向下多采取口頭授權(quán)的方式,并且主管對于所授予下級的工作,缺乏監(jiān)督和評價(jià)?! ?
4、2)職業(yè)操守以及價(jià)值觀的偏離 有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟(jì)利益和個人利益,內(nèi)部會計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮;很少對員工進(jìn)行價(jià)值觀教育,缺乏書面的行為守則,對違反制度的行為不能及時予以懲戒。 (3)人力資源政策存在弊端 有些醫(yī)院不實(shí)行公開招聘,人員進(jìn)入憑關(guān)系,導(dǎo)致人員素質(zhì)低,結(jié)構(gòu)失調(diào);沒有建立員工績效考評系統(tǒng),難以調(diào)動員工的積極性;不注重員工培訓(xùn),不鼓勵員工學(xué)習(xí)與發(fā)展,沒有建立完備的用人機(jī)制?! ?.風(fēng)險(xiǎn)評估方面 每個醫(yī)院都面臨來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn),這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評估。醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評估存在的主要問題在于以下兩個方
5、面?! ?1)盲目投資 醫(yī)院對于市場沒有仔細(xì)分析,對項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下,盲目購進(jìn)大批設(shè)備,設(shè)備購進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒跟上,導(dǎo)致設(shè)備長期閑置,利用率率低,回收緩慢。造成占用大量資金,增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?! ?2)信用管理欠缺 病人記賬,結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán),出現(xiàn)病人逃帳卻無人追究的現(xiàn)象,不能及時清理應(yīng)收帳款,造成大量呆賬、壞賬,使醫(yī)院遭受重大損失?! ?.控制活動方面 控制活動是醫(yī)院內(nèi)部控制的主體部分,也是醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個方面?! ?1)貨幣資金管理不嚴(yán) 貨幣資金管理是一個極易出
6、現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),貨幣資金流動性強(qiáng),易被貪污和挪用,尤其是醫(yī)院,貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多,所以管理難度大,如果內(nèi)部控制不嚴(yán)格,極易發(fā)生舞弊行為,使單位財(cái)產(chǎn)造成損失?! ?2)固定資產(chǎn)閑置 醫(yī)院在購進(jìn)固定資產(chǎn)時,毫無計(jì)劃和預(yù)算可言,購進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證,盲目購進(jìn),造成某些設(shè)備長期閑置,開機(jī)率低。此外,有些醫(yī)院甚至沒有專職的固定資產(chǎn)核算人員,在固定資產(chǎn)購買和驗(yàn)收時,不能進(jìn)行及時的質(zhì)量檢驗(yàn)和會計(jì)控制,固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重?! ?3)預(yù)算控制不夠科學(xué) 預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預(yù)算
7、,并按照上級主管部門的要求編制,編制的方法也是靠財(cái)務(wù)部門的主觀估計(jì)。因此,這樣形成的預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求,對經(jīng)營活動沒有指導(dǎo)意義。此外,預(yù)算執(zhí)行力不夠且缺乏控制,預(yù)算調(diào)整隨意,沒有實(shí)行集體決策,預(yù)算得不到執(zhí)行?! ?.信息與溝通方面 一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是有的醫(yī)院雖然已建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng),但在實(shí)際使用過程中并沒有很好的發(fā)揮其功能,很多事情依賴非正式溝通渠道,導(dǎo)致各種非正式組織形成,影響員工的士氣和工作效率?! ?.監(jiān)督方面 醫(yī)院的內(nèi)部控制是一個過程,這個過程是通過大量的制度和活
8、動來實(shí)現(xiàn)的,要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行且執(zhí)行的效果好,就必須進(jìn)行監(jiān)督。很多醫(yī)院的制度在日常工作中很少受到監(jiān)督,大部分都是流于形式,得不到認(rèn)真的執(zhí)行,內(nèi)部審計(jì)也沒有很好的發(fā)揮作用。三、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部控制的思考 針對以上醫(yī)院