關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考 .doc

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1、關(guān)于醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考一、當(dāng)前醫(yī)院主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前醫(yī)院出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自以下幾個(gè)方面的影響：從資金的使用去向上看，目前醫(yī)院的藥品支出在全年所有項(xiàng)目的支出中占有相當(dāng)大的比重，藥品財(cái)務(wù)管理直接影響醫(yī)院總體資金的使用效益。雖然目前大部分醫(yī)院對(duì)此也采取了一些新的措施，但都只是片面地通過降低藥品的進(jìn)價(jià)門檻來降低藥品的購置成本，大大忽視了藥品的儲(chǔ)存成本和缺貨成本所占份額，形成了藥品大量積壓、流動(dòng)資金占用過多、醫(yī)療資金使用效率日益低下的狀況。從資金回籠上看，一些醫(yī)院由于向多個(gè)項(xiàng)目投資過多而導(dǎo)致過度負(fù)債經(jīng)營，資產(chǎn)負(fù)債比例過高，償債能力持續(xù)減弱，

2、財(cái)務(wù)信譽(yù)下降，導(dǎo)致一些壞賬爛賬收不回來。而醫(yī)療欠費(fèi)問題向來是不少醫(yī)院都普遍感到頭痛的問題，而由于患者醫(yī)藥費(fèi)的長久拖欠而導(dǎo)致醫(yī)院資金回收困難，也使醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表與其實(shí)際的財(cái)務(wù)現(xiàn)象存在較大的差距，潛藏著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從資金的收入上來看，也存在著部分醫(yī)生截留病人醫(yī)療費(fèi)用、設(shè)立各種方式收受病人的款項(xiàng)，造成了患者對(duì)醫(yī)院的意見增多，從而導(dǎo)致醫(yī)院門診量減少，醫(yī)療質(zhì)量下降，收支結(jié)余長期出現(xiàn)赤字，資本不能保值增值，造成醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益明顯下降，形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題大多數(shù)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)帶頭人來自學(xué)科帶頭人或某個(gè)科室醫(yī)療骨干，只擁有豐富

3、扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)而缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位。然而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度決定了整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營態(tài)度和行為，對(duì)環(huán)境的控制決定了一個(gè)單位的基調(diào)，它直接影響整個(gè)醫(yī)院職工的控制意識(shí)。隨著我國衛(wèi)生改革制度逐漸深入各個(gè)醫(yī)療部門，醫(yī)療服務(wù)市場的競爭日趨激烈，醫(yī)療服務(wù)市場運(yùn)行過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)也在加大，而目前各家醫(yī)院只重視醫(yī)院規(guī)模的盲目擴(kuò)大、追求就診人次的增加、基本建設(shè)的大力投人，而對(duì)各類昀基本的風(fēng)險(xiǎn)卻沒有達(dá)到充分的認(rèn)識(shí)，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來進(jìn)行避免。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營者，而內(nèi)部各職能部門

4、都是在經(jīng)營者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營管理行為尤其是重大行為大多是在他們的授權(quán)下進(jìn)行。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)多數(shù)流于形式。醫(yī)院作為事業(yè)單位，主管部門編制的預(yù)算只是粗略的，缺乏對(duì)管理機(jī)制、醫(yī)療競爭狀況和醫(yī)療服務(wù)能力等因素的綜合考慮，對(duì)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)與其他重大決議意義不明顯，沒有實(shí)際指導(dǎo)意義。而且預(yù)算編制太籠統(tǒng)，只涉及醫(yī)院的收支，沒有將預(yù)算指標(biāo)層層分解和落實(shí)到各個(gè)科室和崗位。三、措施首先要增強(qiáng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確指出：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)?！?/p>

5、只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視、認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并以身作則，大力宣傳，充分調(diào)動(dòng)各部門及職工的主動(dòng)性及積極性，使廣大職工自覺遵守規(guī)定，內(nèi)部控制制度才能有效貫徹實(shí)施。其次要實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，建立健全本單位的內(nèi)部控制制度，明確會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序、財(cái)產(chǎn)清查的范圍和程序、實(shí)2施內(nèi)部審計(jì)的辦法與程序。再次要為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。單位負(fù)責(zé)人要支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，保障會(huì)計(jì)人員合法權(quán)益，經(jīng)常了解掌握會(huì)計(jì)工作情況，幫助會(huì)計(jì)人員解決履行職責(zé)中遇到的困難和問題，要給予會(huì)計(jì)人員必要

6、的關(guān)心和支持，保護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，使他們既“站得住，又頂?shù)米　保趩挝粌?nèi)部為會(huì)計(jì)人員實(shí)行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。1.建立對(duì)外投資審批、責(zé)任、計(jì)價(jià)、入賬復(fù)核管理制度。2.對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)事先進(jìn)行可行性評(píng)估，按計(jì)劃、合同或協(xié)議執(zhí)行。3.對(duì)投資的資金和財(cái)產(chǎn)運(yùn)行程度要進(jìn)行控制，定期分析投資效果。4.投資取得的收益應(yīng)及時(shí)入賬，保管好有價(jià)證券，并定期對(duì)票面金額進(jìn)行核對(duì)。1.建立短、長期借款預(yù)算、立項(xiàng)、審批、使用和償還管理制度。對(duì)借款項(xiàng)目、額度和償還能力應(yīng)進(jìn)行論證；簽訂借貸合同和協(xié)議，明確責(zé)任；借款的使用，要嚴(yán)格把關(guān)，?？顚Ｓ?，及時(shí)登賬，

7、并定期與銀行賬戶核對(duì)。2.建立應(yīng)付、預(yù)收款項(xiàng)的內(nèi)控制度。支付貨款必須手續(xù)完備，嚴(yán)禁虛立戶頭；預(yù)收醫(yī)療款分類賬貸方發(fā)生額必須與住院處病人預(yù)繳款總額相符；住院處應(yīng)及時(shí)退繳病人預(yù)繳款，病人出院時(shí)應(yīng)憑預(yù)繳款收據(jù)結(jié)算銷賬。醫(yī)院預(yù)算既是經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)力保證，也是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)，因此，必須重視和加強(qiáng)預(yù)算的工作。應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理體制，以確?？刂浦С?，合理安排支出。審定的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)額度層層分解下達(dá)，逐級(jí)執(zhí)行把關(guān)。預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)支出仍要履行審批手續(xù)，分級(jí)授權(quán)控制，杜絕執(zhí)行偏移。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月度、季度、年度進(jìn)行考核，并定

8、期向預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行反饋。預(yù)算年度結(jié)束，財(cái)務(wù)部門必須向職代會(huì)提交預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，并揭示非常事項(xiàng)及不可控因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響，為下年度預(yù)算的編制提供依據(jù)。2