淺議供電企業(yè)預(yù)算管理 (1)

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1、淺議供電企業(yè)預(yù)算管理(1)預(yù)算管理是企業(yè)管理的迫切需要，是現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)化的重要標(biāo)志，也是廠X分開(kāi)后供電企業(yè)自身發(fā)展的需要。預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段已越來(lái)越受到重視。如何把握好供電企業(yè)預(yù)算管理，筆者就此談點(diǎn)體會(huì)?！　∫?、預(yù)算管理的起源與發(fā)展　　全面預(yù)算管理起源于上個(gè)世紀(jì)20年代，最初在美國(guó)的通用電氣、杜邦公司應(yīng)用，很快就成了大型工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。上個(gè)世紀(jì)90年代中后期，全面預(yù)算管理的概念逐步為中國(guó)的大型國(guó)有企業(yè)所接受，部分大型國(guó)有企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理，并取得了良好效果。比如寶鋼集團(tuán)從90年代中期就開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，管理水平得到大幅度提

2、升?！　≌畽C(jī)構(gòu)也日益認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)提高國(guó)有企業(yè)管理水平的重要性，2000年9月國(guó)家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范(試行)》，明確提出企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度;2001年4月，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度;2002年4月，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。這些行政規(guī)章的頒行，標(biāo)志著全面預(yù)算管理這一科學(xué)的管理工具已在我國(guó)國(guó)有企業(yè)進(jìn)入到規(guī)范和實(shí)施階段。　　二、供電企業(yè)預(yù)算管理的重要意義及主要內(nèi)容　　預(yù)算管

3、理從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制，處于企業(yè)管理體系的核心地位。正如著名管理學(xué)家戴維•奧利所說(shuō)的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一?！　☆A(yù)算管理是供電企業(yè)實(shí)施成本控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的最有效手段?！　」╇娖髽I(yè)是以終端銷(xiāo)售電價(jià)與發(fā)電企業(yè)上X電價(jià)之間的差額扣除經(jīng)營(yíng)成本后作為盈利空間。終端銷(xiāo)售電價(jià)和上X電價(jià)都由國(guó)家統(tǒng)一制定，企業(yè)沒(méi)有制定價(jià)格的權(quán)利。因此，供電企業(yè)要提高經(jīng)濟(jì)效益，必須做好成本控制工作。供電企業(yè)的成本概念是涵蓋設(shè)計(jì)、基建、生產(chǎn)、

4、營(yíng)銷(xiāo)等各方面的“大成本”概念，成本控制具有全員、全過(guò)程、全方位的特點(diǎn)，這與全面預(yù)算管理的特征完全吻合?！　☆A(yù)算管理的核心職能是控制職能，控制是利潤(rùn)的另一半，營(yíng)銷(xiāo)產(chǎn)生收入，管理和控制產(chǎn)生效益，減少1元成本即增加1元利潤(rùn)，比增數(shù)十倍收入效用還要大。預(yù)算管理落實(shí)成本控制的規(guī)則是預(yù)算管理與成本控制一體化?！　∝?cái)政部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)、編制形式及依據(jù)、編制程序和方法、預(yù)算的執(zhí)行與控制，預(yù)算的調(diào)整、預(yù)算的分析與考核等七方面的內(nèi)容。　企業(yè)全面預(yù)算體系應(yīng)當(dāng)包括四部分內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)預(yù)算;二是資本預(yù)算;三是籌資預(yù)算;四是

5、財(cái)務(wù)預(yù)算?！　」╇娖髽I(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括：　　1、銷(xiāo)售預(yù)算：包括供電量預(yù)算、線損預(yù)算、平均銷(xiāo)售電價(jià)預(yù)算、應(yīng)收電費(fèi)余額指標(biāo)預(yù)算?！　?、生產(chǎn)預(yù)算：包括大修項(xiàng)目預(yù)算、更改工程項(xiàng)目預(yù)算、電X改造工程預(yù)算、小基建工程項(xiàng)目預(yù)算?！　?、采購(gòu)預(yù)算：包括工程物資及原材料的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算。　　4、成本預(yù)算：包括購(gòu)電成本預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理成本預(yù)算。　　供電企業(yè)的資本預(yù)算主要是指電X資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預(yù)算?！　」╇娖髽I(yè)的籌資預(yù)算主要是指為資本性支出籌集資金的預(yù)算?！　」╇娖髽I(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是在預(yù)算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)

6、狀況的預(yù)算。主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。財(cái)務(wù)預(yù)算的編制主要是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算來(lái)編制完成的?！　∪⒐╇娖髽I(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題　　通過(guò)幾年預(yù)算工作的開(kāi)展，省電X公司的下屬各供電企業(yè)在預(yù)算管理中存在以下幾方面的問(wèn)題：　　1、對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步提高?！　念A(yù)算編制的過(guò)程來(lái)看，部分單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，于是出現(xiàn)了“就預(yù)算而預(yù)算”的現(xiàn)象，在省電X公司的要求下，每年年底編制一套下年度的預(yù)算報(bào)表，在次年初，省電X公司下達(dá)當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)后由計(jì)劃部門(mén)編制全局的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及部分費(fèi)用的承包指標(biāo)計(jì)劃作為全年生

7、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的藍(lán)皮書(shū)，而財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算報(bào)表被束之高閣，不僅單位領(lǐng)導(dǎo)從不翻閱，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也將其遺忘?！　∝?cái)務(wù)部門(mén)在沒(méi)有業(yè)務(wù)部門(mén)的直接參與下閉門(mén)造車(chē)編制出來(lái)的預(yù)算，因不符合實(shí)際而無(wú)法執(zhí)行，根本起不到預(yù)算管理的作用。2、發(fā)展規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有有機(jī)的聯(lián)系起來(lái)?！　?zhàn)略規(guī)劃是圍繞企業(yè)目標(biāo)所制定的策略，業(yè)務(wù)計(jì)劃是圍繞如何執(zhí)行策略所制定的方案，預(yù)算則是圍繞業(yè)務(wù)計(jì)劃分解責(zé)任中心，三者是緊密相連的。相對(duì)于非獨(dú)立核算供電企業(yè)的管理特點(diǎn)，我們將其戰(zhàn)略簡(jiǎn)稱為發(fā)展規(guī)劃。目前，大多數(shù)供電企業(yè)均已編制本單位“十一五”電X發(fā)展規(guī)劃，但本單位的業(yè)務(wù)部門(mén)并未根據(jù)發(fā)展規(guī)劃編制年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門(mén)

8、也未根據(jù)年