審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避措施(1)

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1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避措施(1)關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有許多，但較具有代表性的一般認(rèn)為是《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》和我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》的定義是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)”，我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)”。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的情況下，會(huì)計(jì)檢查工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的可能性。控制風(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防和檢查出賬戶金額或業(yè)務(wù)中重要

2、錯(cuò)誤的可能性，它可以通過條例性測(cè)試進(jìn)行測(cè)量。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員和審計(jì)工作方面出現(xiàn)問題所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、責(zé)任心不強(qiáng)等。　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因　　（一）源于審計(jì)客體方面的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從根源講來自審計(jì)客體方面，而固有風(fēng)險(xiǎn)則是審計(jì)客體根本的方面，它是審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)直接考察的對(duì)象與依據(jù)，一切審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)均與之有關(guān)。固有風(fēng)險(xiǎn)的形成直接同被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)資料的形成密切相關(guān)。因此，考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)，可以追溯到被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度及其規(guī)范化管理等問題上來?！　?.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度是否健全及會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范是固有風(fēng)險(xiǎn)形成的根本

3、原因作為審計(jì)主體的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料（憑證、賬簿、報(bào)表）和其他資料（計(jì)劃、協(xié)議、內(nèi)部控制制度等）是否真實(shí)可靠，不十分清楚，往往是事后以這些資料為媒介進(jìn)行間接審計(jì)。因此，審計(jì)主體在以會(huì)計(jì)資料作為主要審計(jì)對(duì)象時(shí)，其審計(jì)的質(zhì)量完全依賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。問題在于，一些所謂的會(huì)計(jì)資料極有可能是被審計(jì)單位為了應(yīng)付外界機(jī)構(gòu)和人員而精心炮制的。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)這樣的問題，一些長(zhǎng)期虧損、經(jīng)營(yíng)狀況較差的企業(yè)，為了某種需要或達(dá)到經(jīng)營(yíng)過程的一定目的，虛報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表，人為調(diào)節(jié)某些資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。如

4、：由于企業(yè)管理混亂，內(nèi)控制度難以正常發(fā)揮作用，一些潛虧隱藏的賬戶中：“白條子”　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及規(guī)避措施(1)關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義有許多，但較具有代表性的一般認(rèn)為是《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》和我國(guó)的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則》?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》的定義是“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師對(duì)含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)”，我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)-內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)”。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的情況下，會(huì)計(jì)檢查工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的

5、可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指與被審計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制未能預(yù)防和檢查出賬戶金額或業(yè)務(wù)中重要錯(cuò)誤的可能性，它可以通過條例性測(cè)試進(jìn)行測(cè)量。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員和審計(jì)工作方面出現(xiàn)問題所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。如審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足、責(zé)任心不強(qiáng)等。　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因　　（一）源于審計(jì)客體方面的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)從根源講來自審計(jì)客體方面，而固有風(fēng)險(xiǎn)則是審計(jì)客體根本的方面，它是審計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)直接考察的對(duì)象與依據(jù)，一切審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)均與之有關(guān)。固有風(fēng)險(xiǎn)的形成直接同被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理及會(huì)計(jì)資料的形成密切相關(guān)。因此，考察審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)，可以追溯到被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度及其規(guī)范化管理等問

6、題上來。　　1.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)制度是否健全及會(huì)計(jì)工作是否規(guī)范是固有風(fēng)險(xiǎn)形成的根本原因作為審計(jì)主體的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，并不直接參與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料（憑證、賬簿、報(bào)表）和其他資料（計(jì)劃、協(xié)議、內(nèi)部控制制度等）是否真實(shí)可靠，不十分清楚，往往是事后以這些資料為媒介進(jìn)行間接審計(jì)。因此，審計(jì)主體在以會(huì)計(jì)資料作為主要審計(jì)對(duì)象時(shí)，其審計(jì)的質(zhì)量完全依賴于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。問題在于，一些所謂的會(huì)計(jì)資料極有可能是被審計(jì)單位為了應(yīng)付外界機(jī)構(gòu)和人員而精心炮制的。審計(jì)中常常發(fā)現(xiàn)這樣的問題，一些長(zhǎng)期虧損、經(jīng)營(yíng)狀況較差的企業(yè)，為了某種需要或達(dá)到經(jīng)營(yíng)過

7、程的一定目的，虛報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況表，人為調(diào)節(jié)某些資產(chǎn)和費(fèi)用賬戶，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)不實(shí)。如：由于企業(yè)管理混亂，內(nèi)控制度難以正常發(fā)揮作用，一些潛虧隱藏的賬戶中：“白條子”頂庫(kù)，有賬無(wú)物，賬賬、賬實(shí)不符；一些費(fèi)用該攤不攤，應(yīng)提不提；多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本等等。從而使會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致審計(jì)人員產(chǎn)生錯(cuò)判，作出偏離事實(shí)的審計(jì)結(jié)論?！　?.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否完善、經(jīng)營(yíng)狀況是否穩(wěn)定是控制風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部控制制度，或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，或者內(nèi)部控制執(zhí)行不力，都會(huì)直接導(dǎo)致控制風(fēng)險(xiǎn)水平增高。在這種情況下開展真實(shí)性審計(jì)等審計(jì)

8、項(xiàng)目要求得