審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避措施探究

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1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避措施探究　　摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境的逐漸復(fù)雜化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的拓展，使企業(yè)業(yè)務(wù)種類具備了多且繁雜的特征，同時(shí)這也在很大程度上增加了審計(jì)的不確定性與復(fù)雜性，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。這也給現(xiàn)代企業(yè)敲響了警鐘，必須重視和強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析，才能加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。本文就以此為重點(diǎn)開展討論，旨在為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參考關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；防范措施中圖分類號(hào)：F239.45文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計(jì)是重要的手段，同時(shí)這也是促進(jìn)經(jīng)營(yíng)

2、管理改善、經(jīng)濟(jì)效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計(jì)工作。但目前來看，我國的審計(jì)機(jī)制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)中普遍存在風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)知，對(duì)其中的成因細(xì)致分析并建立針對(duì)性的防范機(jī)制，才能進(jìn)一步完善審計(jì)工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及特點(diǎn)6審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指，財(cái)務(wù)信息由于財(cái)務(wù)人員的誤報(bào)出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位中一旦形成了這種風(fēng)險(xiǎn)，其合法權(quán)益就會(huì)受到嚴(yán)重?fù)p害，還會(huì)在很大程度上使審計(jì)單位產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，這種風(fēng)險(xiǎn)二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審

3、計(jì)人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，這也成為財(cái)務(wù)人員無法避及的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟(jì)損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對(duì)性措施實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因1.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低人員是任何企業(yè)單位運(yùn)行的關(guān)鍵要素，對(duì)于財(cái)務(wù)工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財(cái)務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財(cái)務(wù)工作的出錯(cuò)率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展2

4、.審計(jì)人員素質(zhì)較低6審計(jì)人員是影響審計(jì)質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計(jì)能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計(jì)隊(duì)伍，真實(shí)、客觀的審計(jì)報(bào)告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計(jì)人員素質(zhì)太低，審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場(chǎng)環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計(jì)人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所意識(shí)到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計(jì)順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計(jì)

5、的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確保考核的客觀和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實(shí)現(xiàn)獨(dú)立核算，完全掛靠在公司業(yè)績(jī)上，這樣給審計(jì)人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財(cái)務(wù)報(bào)表中不真實(shí)的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報(bào)告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件4.外部審計(jì)獨(dú)立性較差獨(dú)立性是審計(jì)工作開展必須具備的一個(gè)要素，只有這個(gè)要素具備了，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)，真實(shí)

6、可靠的審計(jì)報(bào)告才會(huì)自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場(chǎng)中往往都是自負(fù)6盈虧的，這就使很多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報(bào)告。甚至于，有些會(huì)計(jì)事務(wù)所會(huì)開通多項(xiàng)非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨(dú)立性。這樣就使外部審計(jì)失去了獨(dú)立性，使得很多實(shí)質(zhì)性的測(cè)試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的情況下，錯(cuò)報(bào)難以被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)，造成審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)較高的局面三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施1.提高審計(jì)獨(dú)立性，健全三級(jí)復(fù)核制度從目前情況來對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析，我們發(fā)?F：要全面提升審計(jì)質(zhì)量，首先就要保證審計(jì)的獨(dú)立性，這項(xiàng)工作可以從三個(gè)方面入手開展：第

7、一，從宏觀上來說，社會(huì)要保證審計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級(jí)復(fù)核制度，來健全審計(jì)機(jī)構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6（1）審計(jì)具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨(dú)立性和高層次都給審計(jì)人員提出了較高的職業(yè)要求，同時(shí)要求必須具備較強(qiáng)的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計(jì)人員要與時(shí)俱進(jìn)的對(duì)法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識(shí)的融會(huì)貫通。（3）累積實(shí)踐知識(shí)、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計(jì)事務(wù)所等審計(jì)

8、機(jī)構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，以此來進(jìn)一步提升在職人員的