對計算機(jī)輔助審計在醫(yī)院審計中運(yùn)用的思考

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1、對計算機(jī)輔助審計在醫(yī)院審計中運(yùn)用的思考興安盟審計局金鑫隨著計算機(jī)的應(yīng)用與推廣，醫(yī)院普遍采用計算機(jī)來處理收費(fèi)業(yè)務(wù)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動基本上都以電子數(shù)據(jù)形式存儲和反映，這為開展計算機(jī)輔助審計提供了條件。使審計目標(biāo)由核實(shí)財務(wù)報表的真實(shí)性和查錯防弊到防范風(fēng)險、規(guī)范管理；使審計取證模式由賬項基礎(chǔ)審計到制度基礎(chǔ)審計；審計范圍和內(nèi)容從只對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查發(fā)展到對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位的審查；審計技術(shù)方法能從容應(yīng)對被審計單位經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)環(huán)境的改變。一、審前調(diào)查，是計算機(jī)審計的重要步驟醫(yī)院收費(fèi)項目復(fù)雜、業(yè)務(wù)往來頻繁，年醫(yī)療收入上億。因此，在審前調(diào)查中做好數(shù)據(jù)分析整理工作

2、，對于提高工作效率、降低審計風(fēng)險尤為重要。（一）全面熟悉醫(yī)院業(yè)務(wù)處理流程和規(guī)定。要調(diào)查了解相關(guān)部門職責(zé)分工情況，掌握收費(fèi)業(yè)務(wù)操作流程，包括病人掛號、處方、發(fā)藥、門診、住院、結(jié)算、繳款等；掌握相關(guān)業(yè)務(wù)的操作流程及內(nèi)控制度規(guī)定，確定業(yè)務(wù)控制的關(guān)節(jié)點(diǎn)；掌握醫(yī)療服務(wù)、藥品及醫(yī)用材料的收費(fèi)政策，熟悉各醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項目的“項目內(nèi)涵”、“除外內(nèi)容”和“說明”等。（二）完成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換工作。以我們審計的某醫(yī)院為例，該醫(yī)院業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)為his系統(tǒng)，在終端表現(xiàn)為該醫(yī)院每個部門有單獨(dú)的操作軟件來對各部門日常業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，即分為多個模塊進(jìn)行數(shù)據(jù)的操作與處理，但數(shù)據(jù)最終

3、都匯總到his系統(tǒng)中。his系統(tǒng)后臺均為SQLserver數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，數(shù)據(jù)庫中涉及收費(fèi)、藥品、衛(wèi)生材料等多個方面。此次審前調(diào)查，我們向該院相關(guān)部門要來了his后臺數(shù)據(jù)庫備份，通過SQLserver進(jìn)行導(dǎo)入。但經(jīng)過將該醫(yī)院2012年數(shù)據(jù)庫備份導(dǎo)入后發(fā)現(xiàn)，其數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)較復(fù)雜，數(shù)據(jù)容量較大，同一類數(shù)據(jù)分成多個表存放，表間關(guān)系不明顯，字段含義不明確且該醫(yī)院也沒有后臺數(shù)據(jù)字典，給審計帶來了很大困難。為便于審計，筆者與軟件開發(fā)工程師溝通研究，最終生成主要數(shù)據(jù)中間表：住院病人收費(fèi)明細(xì)庫表和門診病人收費(fèi)明細(xì)庫表。同時，筆者在計算機(jī)中也模擬各部門環(huán)境安裝各部門前臺工作軟

4、件，通過此軟件可查詢醫(yī)院相關(guān)信息，比如藥品出入庫數(shù)量及其出入庫價格，患者一日清單、一日清單合計等。（三）完成財務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換工作。該醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)軟件為用友軟件，了解到相關(guān)人員運(yùn)用“用友財務(wù)軟件”已經(jīng)比較成熟，因此，在采集轉(zhuǎn)換過程中較為順利地利用AO中采集財務(wù)軟件數(shù)據(jù)庫功能，將其會計信息導(dǎo)入AO系統(tǒng)中。其他旗縣審計時反映，普遍會遇到?jīng)]有數(shù)據(jù)字典的情況。這類情況中既包括一些軟件開發(fā)商因?yàn)榘鏅?quán)原因不愿意提供，還包括有些醫(yī)院不愿提供數(shù)據(jù)字典。由于表多難于把握，在這里提供個竅門：可以通過“selecttable_name,num_rouser_tableso

5、rderbynum_roalstyle="TEXT-INDENT:21pt;mso-char-indent-count:2.0">（四）完成數(shù)據(jù)驗(yàn)證工作。為避免數(shù)據(jù)采集過程中發(fā)生遺漏，排除被審計單位有意識隱瞞部分?jǐn)?shù)據(jù)的可能性，保證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，在完成原始數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，必須利用財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對所導(dǎo)入數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性進(jìn)行測試。主要涉及核對記錄數(shù)和核對總金額兩個方面。我們在針對該醫(yī)院數(shù)據(jù)核對時，數(shù)據(jù)庫中記錄總金額少于醫(yī)院年度財務(wù)報表中相應(yīng)的匯總金額，經(jīng)與財務(wù)科詢問后得知，醫(yī)院部分床位費(fèi)因軟件升級原因沒有錄入到數(shù)據(jù)庫。

6、將未錄入的費(fèi)用與數(shù)據(jù)庫求和的費(fèi)用加和后，經(jīng)核對與醫(yī)院年度財務(wù)報表總數(shù)一致。二、審計實(shí)施階段中，靈活使用不同的計算機(jī)輔助審計方法，取得了事半功倍的效果目前，在醫(yī)院審計中運(yùn)用較廣泛的計算機(jī)輔助審計方法，主要有現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)、SQLserver查詢、Excel計算等，經(jīng)實(shí)踐證明都取得了較好的效果。（一）運(yùn)用AO對會計核算系統(tǒng)開展審計。現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)（AO）尤其適合于對會計核算系統(tǒng)開展計算機(jī)輔助審計，主要是適用于對財務(wù)軟件數(shù)據(jù)的查詢、分析。在完成數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)工作就在于審計分析。在本次審計中，，我們利用AO系統(tǒng)首先瀏覽電子賬簿，從“科目

7、余額表”中檢索各會計科目的科目余額，了解收入、支出、往來及資產(chǎn)負(fù)債狀況，并與會計報表核對。接下來，使用“科目明細(xì)賬審查”、“會計科目審查”、“日記賬審查”、“憑證審查”功能開展賬表分析。重點(diǎn)關(guān)注二級、三級科目中“其他收入”、“其他支出”、“其他往來”。同時，我們根據(jù)審計組長提出的疑點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)科目的搜索查詢。最后，根據(jù)需要檢索相關(guān)記錄，進(jìn)行疑點(diǎn)管理，查閱原始憑證，逐項落實(shí)。在審計實(shí)施過程中，AO優(yōu)勢得到了充分體現(xiàn)，它特有的功能非常方便審計人員查詢、篩選、統(tǒng)計、分析，得到的數(shù)據(jù)既快捷又準(zhǔn)確。我們可以利用“數(shù)值分析”功能，審查醫(yī)院發(fā)票是否有重號、斷號；通過

8、對記賬憑證“摘要”欄進(jìn)行模糊查詢，可以迅速得出預(yù)先設(shè)定條件的查詢結(jié)果。避免了審計工作人員面對大量紙質(zhì)憑證無從