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《淺談內(nèi)部審計部門的職能轉(zhuǎn)變（上） 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、淺談內(nèi)部審計部門的職能轉(zhuǎn)變（上）【摘要】內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務(wù)的雙重職能，兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內(nèi)部審計部門的職能，在工作中監(jiān)督與服務(wù)兩者偏向于任何一方都會給內(nèi)部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內(nèi)部審計的工作過程中應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)的職能充分地結(jié)合起來，以服務(wù)的態(tài)度來進行監(jiān)督的工作。通過監(jiān)督與服務(wù)職能的辯證統(tǒng)一幫助內(nèi)部審計部門發(fā)揮自己的職能。本文的結(jié)論對于企業(yè)的內(nèi)部審計部門自身認(rèn)識不清的情況有一定的參考價值。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，監(jiān)督職能，服務(wù)職能AbstractTheinternala
2、uditdepartmenthavetoreimportant.Asthefunctionsofinternalauditdepartment,thepreferenceoneitheronepactontheperformanceoftheinternalauditdepartment.ent’sentshouldperformtheirsurveillanceanner.Bytheunificationofthesurveillancefunctionandtheservicefunction,theinter
3、nalauditdepartmentcanperformit’sfunctionent.Keywords:internalaudit,surveillancefunction,servicefunction目錄一、序言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1二、文獻回顧．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1三、內(nèi)部審計在企業(yè)中的職能．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1（
4、一）監(jiān)督職能．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．1（二）服務(wù)職能．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．2四、“監(jiān)督”職能與“服務(wù)”職能之間的關(guān)系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3（一）“監(jiān)督導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3（二）“服務(wù)導(dǎo)向型”模式下兩者的關(guān)系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4（三）“監(jiān)督”與“服務(wù)”并重．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
5、．．．．4五、案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（一）、案例介紹．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5（二）、案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6六、總結(jié)及對內(nèi)部審計部門職能轉(zhuǎn)變過程中的建議．．．．．．．．．．．．．．7（一）總結(jié)．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7（二）對內(nèi)部審計
6、部門職能轉(zhuǎn)變過程中的建議．．．．．．．．．．．．．．．．．．7內(nèi)部審計部門對業(yè)績測評系統(tǒng)地評估要包括一下內(nèi)容：（1）是否建立了業(yè)績測評系統(tǒng)。如果企業(yè)沒有建立，內(nèi)部審計部門就應(yīng)該建議企業(yè)建立或者與被審計對象協(xié)商出雙方都可以接受的測評標(biāo)準(zhǔn)。（2）業(yè)績測評系統(tǒng)是否充分和可以接受。內(nèi)部審計部門要對測評系統(tǒng)的科學(xué)性、合理性和可操作性進行評估，如果企業(yè)的測評標(biāo)準(zhǔn)定義不清楚，內(nèi)部審計部門就應(yīng)當(dāng)尋求權(quán)威性的解釋。（3）業(yè)績測評系統(tǒng)是否在有效的運行。根據(jù)對業(yè)績測評系統(tǒng)的評估，內(nèi)部審計部門可以得出業(yè)績測評系統(tǒng)是否可以接受的結(jié)論。內(nèi)部審
7、計部門將審計發(fā)現(xiàn)的情況與企業(yè)所制定的整體目標(biāo)相比較，來評估企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)情況，如果兩者之間存在差異，應(yīng)該分析差異存在的原因以及所會帶來的影響。對于業(yè)績測評系統(tǒng)的審計結(jié)論，將通過審計報告的形式發(fā)布給董事會、高級管理層等合適的對象。2．報告重大管理事項一般而言，重大事項對于企業(yè)有著十分重大的影響，企業(yè)經(jīng)營的很大的一個部分就是要把重大事項所會帶來的風(fēng)險控制在一個可以接受的范圍內(nèi)。因此，對于重大事項的報告顯然也是內(nèi)部審計部門的作用之一。重大的審計事項要由審計主管來進行判斷，主要是指可能會對企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響的事件，例如：
8、違法、浪費、制度無效、利益沖突等。審計主管在對重大事項進行報告之前應(yīng)與企業(yè)高級管理層進行溝通，即使溝通十分成功仍應(yīng)向董事會進行報告。3．報告內(nèi)部控制的有效性企業(yè)治理過程中首當(dāng)其沖要面對的問題就是如何保證企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，然后是如何使企業(yè)能夠得到良好的發(fā)展。這兩樣無論是哪一樣都是需要有一個合理有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)日常的經(jīng)營活動等。因此，企業(yè)在管理過程中就
