開征社會保障稅問題研究

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1、開征社會保障稅問題研究完善的保障制度是當(dāng)今世界上眾多國家都在實施的一項社會政策，也是一個國家市場體制的重要組成部分。對于這樣一個正處在轉(zhuǎn)型期的國家來說更是如此。遼寧大學(xué)穆懷中教授做了一個恰當(dāng)?shù)谋扔鳎骸笆袌鼋?jīng)濟是一列火車，社會保障體系是鐵軌，鐵軌鋪到哪兒火車才能走到哪兒?！薄　∫ＷC社會保障體系的順利實施，就必須要有足夠的、穩(wěn)定的社會保障資金。實踐表明，我國現(xiàn)行的行政性的籌資手段是無法解決這一的。借鑒國際經(jīng)驗，其切實可行的辦法就是開征社會保障稅?！　∫?、世界各國社會保障稅的演變及趨勢　　社會保障稅，又稱社會保險稅或工薪稅，是為籌集特定社會保障資金而對一切發(fā)生工薪收入的

2、雇主、雇員就其支付、取得的工資和薪金收入為課稅對象征收的一種稅?！　∩鐣Ｕ隙惼鹪从诿绹?935年，在羅斯?？偨y(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)和主持下，美國通過了歷史上第一部社會保障法典——（社會保障法）。該法規(guī)定，美國自1935年開始征收工薪稅。該法特別強調(diào)，鐵路公司員工退職稅、聯(lián)邦失業(yè)稅、個體業(yè)主稅也歸于社會保障稅之內(nèi)。　　二戰(zhàn)后，伴隨著經(jīng)濟的高度發(fā)達和民主化趨勢的加強，西方發(fā)達國家如英國、法國、加拿大都實行了“普通福利”政策，紛紛征收社會保障稅。1990年世界上大約有80多個國家開征了社會保障稅，到1998年，開征社會保障稅國家增加至100多個。據(jù)國際貨幣基金組織（1MF）統(tǒng)計，實

3、行社會保障稅的國家已經(jīng)達到132個。　　雖然社會保障稅是一個年輕的稅種，但在許多經(jīng)濟發(fā)達國家已經(jīng)成為頭號稅種。并且社會保障稅占稅收總額的比重在不斷攀升。據(jù)不完全統(tǒng)計，在經(jīng)濟合作和發(fā)展組織（OECD）成員國中，社會保障稅占稅收總額的比重，1965年為18%，1985年為22%，1990年為23%，1995年為25%.尤其是美、德、法三國，社會保障稅比重的增長更是迅猛。以美國為例，社會保障稅占稅收總額的比重，1955年為12%，1965年為20%，1975年為32%，1986年為37%，1993年躍居41%，成為聯(lián)邦稅收中的頭號稅種。眾多發(fā)展中國家社會保障稅占稅收總額的

4、比重也高達25%—35%.在巴西、阿根廷等發(fā)展中國家，社會保障稅也已經(jīng)成為第一大稅種?！　【蜕鐣Ｕ隙惖捻椖靠?，盡管各國多少不一，但主要有三大類型：一是養(yǎng)老退休保險，二是失業(yè)保險，三是醫(yī)療保險。一般來講，經(jīng)濟勢力強、人均收入水平較高的國家，社會保障稅的項目就越多，反之則少一些。就社會保障稅的征收范圍看，幾乎擴大到所有的工薪收入者。　　二、我國開征社會保障稅的必要性　　從微觀上講，開征社會保障稅是我國社會保障籌資現(xiàn)狀的迫切要求。從宏觀上講，開征社會保障稅，不僅能使社會保障基金有穩(wěn)定的來源，籌集到更多的社會保障資金，滿足建立健全的社會保障體系需要，而且有利于維護社會的穩(wěn)

5、定，有利于保障人民生活的安康，有利于社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。具體來講，我國開征社會保障稅的必要性有四條理由：　　1.政出多門，標(biāo)準(zhǔn)不一，負擔(dān)不均，覆蓋面窄。目前，我國的社會保障統(tǒng)籌主要包括養(yǎng)老、失業(yè)、住房、醫(yī)療、工傷等，籌資辦法大多是由地方政府各自制定的。多年來，政府的人事、勞動、民政、稅務(wù)、保險、衛(wèi)生等部門都經(jīng)辦和管理社會保險，而且各地的標(biāo)準(zhǔn)不一，負擔(dān)不均。以養(yǎng)老保險為例，上海的統(tǒng)籌比例為25.5%，北京為18%，重慶為17%.同一城市不同所有制的統(tǒng)籌標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同，武漢在養(yǎng)老金的統(tǒng)籌上，有的企業(yè)按在職職工的標(biāo)準(zhǔn)工資加幾項補貼總和的10%計提，有的按工資總額的

6、15—20%計提。此外，目前社會保障的覆蓋面窄，參加社會保險的企業(yè)以國有和部分集體企業(yè)為主，而一些效益好、負擔(dān)輕的集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶卻沒有加入社會保障行列。所有這些都嚴(yán)重地制約了社會保障資金的籌集能力、使用效益和保障功能。　　2.缺乏法制規(guī)范，收繳困難。社會保障基金管理是整個社會保障工作的核心，其行為必須是規(guī)范的，因此需要強有力的保障。實行社會保障制度的西方國家都有一整套完備的關(guān)于社會保障的法律、法規(guī)。但到目前為止，我國還沒有關(guān)于社會保障的基本法律。我國現(xiàn)行的社會統(tǒng)籌繳費是靠行政手段來征收的，缺乏強制性，實際工作中存在隨意性和不規(guī)范性。由于

7、缺乏硬性約束，企業(yè)欠繳、拒繳現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計，1998年全年全國企業(yè)欠繳社會保障金318億元，1999年增至388億元，平均收繳率僅為90.6%.因此，現(xiàn)行的社會統(tǒng)籌制度必須改弦更張另謀出路?！　?.基金管理混亂。美國的社會保障稅是?？顚Ｓ?，不能用于其他支付。在我國，由于社會保障部門將行政管理和社會保障基金的收支、運營、監(jiān)督攪在一起，缺乏制約機制，導(dǎo)致擠占、挪用、浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。據(jù)資料顯示，從1986年到1998年間，全國有上百億元的社會保障基金被違規(guī)挪用，雖然已收回和糾正了一半，但仍有幾十億元的資金尚未收回和糾正。這種現(xiàn)象嚴(yán)重損害了社會保障的體系和投