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《如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系 》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、如何完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系 在論述企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系一下，我們有必要對內(nèi)部控制的概念追根溯源。最初，人們習慣用內(nèi)部牽制這個概念來表達內(nèi)部控制，根據(jù)《柯氏會計辭典》的解釋是指：“以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進行組織上的責任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控制”。內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想，即二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可
2、能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。 1996年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布《審計準則公告第78號》將內(nèi)部控制定義為：“由一個企業(yè)的董事長、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務(wù)報告的可靠性；經(jīng)營的效果和效率；符合適用的法律和法規(guī)”。該準則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。具體含義如下： 控制環(huán)境，構(gòu)成一個單位的氛圍，影響內(nèi)部人員控制其它成份為基礎(chǔ)。它包括：員工的誠實性和道德觀；員工的勝任能力；董事會或?qū)徲嬑瘑T會；管理哲學和經(jīng)營方式；組織結(jié)構(gòu)；授予權(quán)利和責
3、任的方式；人力資源政策和實施?！ ★L險評估，指管理層識別并采取相應(yīng)行動來管理對經(jīng)營、財務(wù)報告、符合性目標有影響的內(nèi)部或外部風險，包括風險識別和風險分析。風險識別包括對外部因素和內(nèi)部因素進行檢查。風險分析涉及估計風險的重大程序、評價風險發(fā)生的可能性、考慮如何管理風險等?！ 】刂苹顒?，指對所確認的風險采取必要的措施，以保證單位目標得以實現(xiàn)的政策和程序?！ ⌒畔⑴c溝通，指為了使職員能執(zhí)行其職責，企業(yè)必須識別、捕捉、交流外部和內(nèi)部信息。溝通是使員工了解其職責，保持對財務(wù)報告的控制。它包括使員工了解在會計制度中他們的工作如何與他人相聯(lián)系，如
4、何對上級報告例外情況。溝通的方式有政策手冊、財務(wù)報告手冊、備查薄，以及口頭交流和管理示例等?！ ”O(jiān)控，指評價內(nèi)部控制質(zhì)量的進程，即對內(nèi)部控制改革、運行及改進活動評價，包括內(nèi)部審計和與單位外部人員、團體進行交流?！ ∫?、進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本前提： 第一、企業(yè)必須具備明晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系 現(xiàn)代企業(yè)都不是一個單一的法律實體，有可能是由許多分公司、子公司及孫公司等多層公司組成的一個大的企業(yè)（集團），特別是國有企業(yè)，幾十年計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟后，企業(yè)在各種改革模式指導下組建了形形色色的公司與實體，很多產(chǎn)權(quán)界定不明，投資關(guān)系不清，
5、或者說一直沒有理清，于是去談進一步對其實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制就顯得無所適從。因此，企業(yè)必須把層層產(chǎn)權(quán)關(guān)系理順，予以明晰化、法律化，建立起規(guī)范的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和實施規(guī)范的產(chǎn)權(quán)管理體制，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。 組織結(jié)構(gòu)服務(wù)于戰(zhàn)略，而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系又是依靠組織成員去實施的，依靠在組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上的分工，將不同層次的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的職責、職權(quán)進行分項執(zhí)行與監(jiān)控。企業(yè)采用什么樣的組織結(jié)構(gòu)，都會形成不同的管理模式，從而影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，而組織結(jié)構(gòu)必經(jīng)與企業(yè)的特性、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)的規(guī)模、企業(yè)的技術(shù)及環(huán)境相匹配，即具有強有力的適應(yīng)
6、性才算是完善的組織。企業(yè)只有在完善的組織結(jié)構(gòu)下，才能建立完備的財務(wù)內(nèi)部控制體系，才能保證財務(wù)內(nèi)部控制制度（體系）的實施?！ ∫⑼陚涞钠髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，企業(yè)人員必須具備必要的職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，企業(yè)人員在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面必須滿足以下幾個方面： 1，企業(yè)各級負責人必須具有一定的財會知識，必須大力支持財會工作； 2，企業(yè)財務(wù)人員必須具有足以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的財務(wù)專業(yè)知識和技能； 3，企業(yè)的供應(yīng)和銷售等人員必須具有一定專門的財務(wù)知識以適應(yīng)采購、銷售等工作的需要； 4，企業(yè)的其他職工必須有最基本的財務(wù)知識（如請款報銷
7、等）?！ ≈挥性谄髽I(yè)建立起共同的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制觀念和具備相應(yīng)知識條件下，一個企業(yè)才能順利建立和實施財務(wù)內(nèi)部控制體系?！ 《?、進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的幾點建議： 第一，建立和健全企業(yè)的組織機構(gòu)。 要建立和健全企業(yè)的組織機構(gòu)，對機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部的人員進行科學的分工和牽制，構(gòu)建一個結(jié)構(gòu)合理、程序嚴密、制約有效的企業(yè)經(jīng)營管理的運行機制?！ ∫话愣?，內(nèi)部控制機構(gòu)至少應(yīng)該包括：規(guī)范的公司法人治理機構(gòu)和各層級的風險管理職能部門。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，是實行內(nèi)部控制的體系環(huán)
8、境。各層級的風險管理職能部門應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者（如董事會、CEO、CFO等）、風險管理職能部門、經(jīng)營系統(tǒng)、內(nèi)部審計、外部審計等部門。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點、管理風格等也不同，具體設(shè)置時，風險管理的機構(gòu)和職責也不同。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度
