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1、英國南海公司審計案 200多年前，英國成立了南海股份有限公司。由于經(jīng)營無方，公司效益一直不理想。公司董事會為了使股票達到預(yù)期價格，不惜采取散布謠言等手法，使股票價格直線上升。事情敗露后，英國議會聘請了一位懂會計的人，審計了該公司的賬簿，然后據(jù)此查處了該公司的主要負責(zé)人。于是，審核該公司賬簿的人開創(chuàng)了世界注冊會計師行業(yè)的先河，民間審計從此在英國拉開了序幕。大肆造假 1710年，英國政府用發(fā)行中獎債券所募集到的資金創(chuàng)立了南海股份公司。經(jīng)過近10年的經(jīng)營，該公司業(yè)績依然平平。1719年，英國政府允許中獎債券總額的70％，即約1000萬
2、英鎊，可與南海公司股票進行轉(zhuǎn)換。該年底，公司的董事們開始對外散布各種所謂的好消息，即南海公司在年底將有大量利潤可實現(xiàn)，并煞有其事地預(yù)計，在1720年的圣誕節(jié)，公司可能要按面值的60％支付股利?！ ∵@一消息的宣布，加上公眾對股價上揚的預(yù)期，促進了債券轉(zhuǎn)換，進而帶動了股價上升。1719年中，南海公司股價為114英鎊，1720年3月，股價勁升至300英鎊以上，到了1720年7月，股票價格已高達1050英鎊。此時，南海公司老板布倫特又想出了新主意：以數(shù)倍于面額的價格，發(fā)行可分期付款的新股。同時，南海公司將獲取的現(xiàn)金，轉(zhuǎn)貸給購買股票的公眾。這
3、樣，隨著南海股價的扶搖直上，一場投機浪潮席卷全國。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投機對象?！ ?720年6月，英國國會通過了《泡沫公司取締法》，該法對股份公司的成立進行了嚴格的限制，只有取得國王的御批，才能得到公司的經(jīng)營執(zhí)照。事實上，股份公司的形式基本上名存實亡。自此，許多公司被解散，公眾開始清醒過來，對一些公司的懷疑逐漸擴展到南海公司身上。從7月份開始，外國投資者首先拋出南海公司股票，撤回資金。隨著投機熱潮的冷卻，南海公司股價一落千丈，到1720年12月份最終僅為124英鎊。當年底，政府對南海公司資
4、產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本已所剩無幾。一朝夢醒 “南海公司”倒閉的消息傳來，猶如晴天霹靂，驚呆了正陶醉在黃金美夢中的債權(quán)人和投資者。迫于輿論的壓力，1720年9月，英國議會組織了一個由13人參加的特別委員會，對“南海泡沫”事件進行秘密查證?！ ≡谡{(diào)查過程中，特別委員會發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴重失實，明顯存在蓄意篡改數(shù)據(jù)的舞弊行為，于是特邀了一名叫查爾斯·斯奈爾的資深會計師，對南海公司的分公司“索布里奇商社”的會計賬目進行檢查。查爾斯·斯奈爾商業(yè)審計實踐經(jīng)驗豐富，理論基礎(chǔ)扎實，在倫敦地區(qū)享有盛譽。查爾斯·斯奈爾通過對南海公司賬目的查詢
5、、審核，于1721年提交了一份對索布里奇商社的會計賬簿進行檢查的意見。在該份報告中，查爾斯指出了公司存在舞弊行為、會計記錄嚴重不實等問題。但沒有對公司為何編制這種虛假的會計記錄表明自己的看法?！ ∽h會根據(jù)這份查賬報告，將南海公司董事之一的雅各?！げ紓愄匾约八暮匣锶说牟粍赢a(chǎn)全部予以沒收。其中一位叫喬治·卡斯韋爾的爵士，被關(guān)進了著名的倫敦塔監(jiān)獄。 直到1828年，英國政府在充分認識到股份有限公司利弊的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立民間審計的方式，將股份公司中因所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離所產(chǎn)生的不足予以制約，才完善了這一現(xiàn)代化的企業(yè)制度。據(jù)此，英國政府撤銷
6、了《泡沫公司取締法》，重新恢復(fù)了股份公司這一現(xiàn)代企業(yè)制度的形式。影響與啟示 1.英國南海公司的舞弊案例，對世界民間審計史具有里程碑式的影響。盡管在1720年之前，就有人認為已有了民間審計這一行業(yè)，但世界上絕大多數(shù)的審計理論工作者都認為，查爾斯·斯奈爾是世界上第一位民間審計人員，他所撰寫的查賬報告，是世界上第一份民間審計報告。而英國南海公司的舞弊案例，也被列為世界上第一起比較正式的民間審計案例。由此可見，該案例對注冊會計師行業(yè)來說，具有舉足輕重的影響?！ ?.英國南海公司審計案的發(fā)生進一步說明，建立在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離基礎(chǔ)上的股份
7、有限公司，必須要有一個了解、熟悉會計語言的第三者，站在公正、客觀的立場，對表達所有者與經(jīng)營者利益的財務(wù)報表，進行獨立的檢查，通過提高會計信息的可靠性，來協(xié)調(diào)、平衡所有者與經(jīng)營者之間的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系。注冊會計師是干什么的？ 小張手上有一筆多余的閑散資金計人民幣1萬元。聽說最近股票市場回報率比銀行存款利率高的多，于是，他決定運用這筆資金去購買股票。他翻開證券報后，看到那么多的上市公司，不知購買哪一家公司的股票為好。于是，他請教了幾個朋友。朋友小王告訴他，這很簡單，你查一下上市公司公布的利潤表，挑一家盈利最好的公司股票作投資．決不會有錯。
8、于是，他準備購買A公司的股票，因為，A公司每股盈利是最高的。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看A公司公布的審計報告，看看注冊會計師是怎樣說的。小張查到了A公司該年度的審計報告。審計報告說，他們對A公司的財務(wù)報表持保留意見。小張不懂這是
