關于新形勢下如何開展舞弊審計的探討.doc

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1、___________________________________________________________________________________________關于新形勢下如何開展舞弊審計的探討2001年以來,伴隨著美國安然、世通、施樂、默克制藥等上市公司的假賬丑聞相繼被曝光,一場誠信危機猛烈地震撼了美國乃至整個國際社會。為了提高民眾對美國金融市場和美國政府經(jīng)濟政策的信心,2002年7月30日美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案(Sarbanes-Oxley)》。該法案對

2、于舞弊防范做出了強制性規(guī)定,“把發(fā)現(xiàn)高層管理人員任何程度上的舞弊行為都判定為內(nèi)部控制無效?!敝袊褪?999年在美國上市的公司,其財務報告程序及信息披露制度都必須嚴格遵循《薩班斯-奧克斯利法案》及美國證券交易委員會(SEC)、上市公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)所制定的規(guī)則,如果其內(nèi)部控制被認定為無效,那么,其上市資格就會受到嚴重威脅。2003年6月,國內(nèi)一批違規(guī)大案在審計署審計長李金華向全國人大常委會所作的審計報告中曝光,一場嚴查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的“審計風暴”隨即席卷全國。各大企業(yè)

3、在發(fā)現(xiàn)舞弊、預防舞弊方面都加大了工作力度,風險管理和內(nèi)部控制建設得到高度重視。受國際、國內(nèi)新形勢的影響,舞弊審計將是中國石油內(nèi)部審計的一項重點工作。本文結(jié)合筆者數(shù)年來從事舞弊審計的工作實踐,就石油企業(yè)在新形勢下如何開展舞弊審計談點粗淺認識,希望能夠拋磚引玉,與同行共同探討?! ∫弧⑽璞?、舞弊審計的定義及舞弊審計與常規(guī)審計的區(qū)別  舞弊(Fraudulentpractices)在《內(nèi)部審計實務標準》中被定義為:“所有具有欺騙、隱瞞和破壞信任特征的非法行為?!本蛧鴥?nèi)石油企業(yè)來說,舞弊主要是指為謀取局部

4、或個人利益而故意實施的一系列不正當行為和非法的欺詐行為?! £P于舞弊審計(Fraudulentpracticesaudit),《內(nèi)部審計實務標準》在1210-A8__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5、___________關于新形勢下如何開展舞弊審計的探討2001年以來,伴隨著美國安然、世通、施樂、默克制藥等上市公司的假賬丑聞相繼被曝光,一場誠信危機猛烈地震撼了美國乃至整個國際社會。為了提高民眾對美國金融市場和美國政府經(jīng)濟政策的信心,2002年7月30日美國總統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案(Sarbanes-Oxley)》。該法案對于舞弊防范做出了強制性規(guī)定,“把發(fā)現(xiàn)高層管理人員任何程度上的舞弊行為都判定為內(nèi)部控制無效?!敝袊褪?999年在美國上市的公司,其財務報告程序及信息披露制度都

6、必須嚴格遵循《薩班斯-奧克斯利法案》及美國證券交易委員會(SEC)、上市公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)所制定的規(guī)則,如果其內(nèi)部控制被認定為無效,那么,其上市資格就會受到嚴重威脅。2003年6月,國內(nèi)一批違規(guī)大案在審計署審計長李金華向全國人大常委會所作的審計報告中曝光,一場嚴查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的“審計風暴”隨即席卷全國。各大企業(yè)在發(fā)現(xiàn)舞弊、預防舞弊方面都加大了工作力度,風險管理和內(nèi)部控制建設得到高度重視。受國際、國內(nèi)新形勢的影響,舞弊審計將是中國石油內(nèi)部審計的一項重點工作。本文結(jié)合筆者

7、數(shù)年來從事舞弊審計的工作實踐,就石油企業(yè)在新形勢下如何開展舞弊審計談點粗淺認識,希望能夠拋磚引玉,與同行共同探討?! ∫?、舞弊、舞弊審計的定義及舞弊審計與常規(guī)審計的區(qū)別  舞弊(Fraudulentpractices)在《內(nèi)部審計實務標準》中被定義為:“所有具有欺騙、隱瞞和破壞信任特征的非法行為?!本蛧鴥?nèi)石油企業(yè)來說,舞弊主要是指為謀取局部或個人利益而故意實施的一系列不正當行為和非法的欺詐行為?! £P于舞弊審計(Fraudulentpracticesaudit),《內(nèi)部審計實務標準》在1210-A

8、8_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________關于新形勢下如何開展舞弊審計的探討2001年以來,伴隨著美國安然、世通、施樂、默克制藥等上市公司的假賬丑聞相繼被曝光,一場

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