電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃探討

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1、電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃探討　　隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成，全球競爭日益激烈，特別是在我國加入WTO之后，狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場競爭中生存，必須擁有自己獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論，主要靠降低成本和細(xì)分市場。各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目，對企業(yè)會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。當(dāng)前，不同國家對社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存有不同的政策傾向性，在不同國家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件?！　　∑髽I(yè)稅收籌劃是納稅人的合法權(quán)利，本文結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)，對電網(wǎng)企業(yè)涉及主要

2、稅種企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行探討?！　∫?、增值稅企業(yè)稅收籌劃　　增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵是進(jìn)項(xiàng)稅額如何足額、及時(shí)抵扣。　　(一)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃　　電網(wǎng)企業(yè)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本項(xiàng)目主要有購電費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品、辦公用品、運(yùn)輸費(fèi)、取暖費(fèi)等，其中加強(qiáng)修理費(fèi)和材料費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅的籌劃是增值稅企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)?！　?.改變大修理工程結(jié)算方式　　目前電網(wǎng)企業(yè)部分單位大修理工程管理上主要采取包工包料結(jié)算方式委托給多經(jīng)工程公司。工程公司為建安企業(yè)繳納營業(yè)稅，自己取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，也不能開具增值稅專用發(fā)票，使電網(wǎng)企業(yè)無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！　∫虼?，應(yīng)改變大修理工程管理和結(jié)算方式，

3、對大修理工程采取包工不包料的管理和結(jié)算方式，材料統(tǒng)一由電網(wǎng)企業(yè)自行采購，及時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，一方面公司增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，另一方面多經(jīng)工程公司通過節(jié)約工程材料成本可以增加利潤，實(shí)現(xiàn)雙贏。改變多經(jīng)企業(yè)承包管理方式　　電網(wǎng)企業(yè)與多經(jīng)企業(yè)大都簽訂了各種各樣的承包服務(wù)合同，且大部分為總包方式，統(tǒng)一開具發(fā)票，由于大部分多經(jīng)企業(yè)為服務(wù)業(yè)(物業(yè)、運(yùn)輸業(yè)等)，不能開具增值稅專用發(fā)票，減少了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣?！　∫虼?，應(yīng)改變承包合同的結(jié)算方式，降低合同額，將可以抵扣的材料費(fèi)和修理費(fèi)項(xiàng)目由主業(yè)承擔(dān)。例如：運(yùn)輸承包服務(wù)合同，可以規(guī)定車輛燃油費(fèi)、修理費(fèi)由承租方承擔(dān)，取得外部增值稅專用發(fā)票在承租方報(bào)銷抵扣。購進(jìn)商品或應(yīng)

4、稅勞務(wù)應(yīng)盡量采取商業(yè)匯票支付費(fèi)用　　這樣可以得到兩點(diǎn)好處，一是可以推遲付款時(shí)間，減少現(xiàn)金流出量；二是可以視同支付費(fèi)用，獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少當(dāng)期應(yīng)納稅額，從而達(dá)到遞延納稅的效果?！　〖訌?qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理　　一是加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票取得的考核力度，提高增值稅專用發(fā)票取得率?！　≠徶秘浳?、接受勞務(wù)盡可能取得合法、完整的增值稅發(fā)票。在價(jià)格相同的情況下，要購買具有增值稅發(fā)票的貨物。在發(fā)生運(yùn)費(fèi)時(shí)，要取得合法的扣稅憑證。電網(wǎng)企業(yè)在采購固定資產(chǎn)時(shí)，可以將部分附屬部件單獨(dú)作為材料或低值易耗品購進(jìn)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　《窃谌〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票后，“認(rèn)證”、“申報(bào)”和“抵扣”要及時(shí)有效?！　「鶕?jù)稅務(wù)部門的規(guī)定，增

5、值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此應(yīng)在最短的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定進(jìn)行專用發(fā)票認(rèn)證，及時(shí)抵扣當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅，為企業(yè)爭取資金的時(shí)間價(jià)值?！　?二)銷售使用過的固定資產(chǎn)增值稅籌劃　　按稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的屬于貨物的固定資產(chǎn)，只要同時(shí)滿足以下條件，可以免征增值稅，　　一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；　　二是按固定資產(chǎn)管理，并確認(rèn)已使用過；　　三是銷售價(jià)格不超過原值?！　‰娋W(wǎng)企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)主要有更換固定資產(chǎn)變價(jià)處理和抵債收回固定資產(chǎn)的處理。應(yīng)注意事項(xiàng)，　　一是對于電網(wǎng)企業(yè)取得抵債來的固定資產(chǎn)，要

6、先將該抵債資產(chǎn)入帳使用和管理一段時(shí)間后再出售，可以免繳增值稅；　　二是對于更換固定資產(chǎn)如果出現(xiàn)升值，需要繳納增值稅時(shí)，應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，計(jì)算凈收益增減平衡點(diǎn)，保證銷售價(jià)格與原值之差大于應(yīng)繳納的增值稅稅額，提高凈收益?！　⊥ㄟ^以上分析可以看出，電網(wǎng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)雖然單一，但是在增值稅企業(yè)稅收籌劃方面仍然有所作為，且非常必要。　　二、企業(yè)所得稅企業(yè)稅收籌劃　　企業(yè)所得稅由納稅人按照應(yīng)納稅所得額的一定比例計(jì)算繳納，其應(yīng)納稅額與收入、成本、費(fèi)用等密切相關(guān)，降低應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵在于如何合法、合規(guī)地加大當(dāng)期成本費(fèi)用、減少當(dāng)期收入確認(rèn)?！　?一)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的企業(yè)稅收籌劃　　根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在一個(gè)納

7、稅年度內(nèi)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)的所得稅前加計(jì)扣除?！　覍夹g(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整，一次性提足折舊進(jìn)成本的科研設(shè)備價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)由10萬元提高到30萬元，由于科研設(shè)備既可以一次性提足折舊及時(shí)收回資本性資金，又可以享受稅前加計(jì)扣除，因此電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)充分利用技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠政策，合理安排預(yù)算資金，　　一是適當(dāng)增加設(shè)備購置的資本性支出預(yù)算，在實(shí)現(xiàn)所得稅加計(jì)扣除的同時(shí)，解決