現(xiàn)行政策下我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃分析

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1、現(xiàn)行政策下我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃分析約11年二月總第歸期dio:101>.39691i川10川146.20110之刷財(cái)會(huì)天地現(xiàn)行政策F我國(guó)企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃分析新民幣供熱公司羅福艷摘要E稅收是企業(yè)不可進(jìn)免的財(cái)務(wù)支出電但可以濟(jì)利益。我00企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃方法成應(yīng)i通稅法的變動(dòng)調(diào)整。4.呈現(xiàn);合理IJ及新稅法的情況下，企業(yè)如何較好的利用稅收政采以及稅收杠桿降低稅盤(pán)唁為經(jīng)營(yíng)管理提供的基礎(chǔ)是并購(gòu)方企業(yè)需要重J資考慮的因素之一。關(guān)鍵詞E納稅等劃并購(gòu)稅品的當(dāng)期利潤(rùn)，從而減少企業(yè)的應(yīng)tIAJ稅所

2、得額，因此應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提忡銷I??前確認(rèn)費(fèi)用。企業(yè)并購(gòu)重組是市場(chǎng)運(yùn)作的結(jié)果，這會(huì)打破企業(yè)原有的邊3.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是納稅籌劃的Jj式之」界，同時(shí)會(huì)使資源進(jìn)行優(yōu)化配置，改變企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指稅負(fù)的最初納稅人與稅負(fù)的最終承擔(dān)者是不這些變動(dòng)對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展及稅收負(fù)擔(dān)均有重大影響。基F1~一致的，稅款的繳納者可以將稅負(fù)部分或者全部轉(zhuǎn)嫁給其他負(fù)同企業(yè)的納稅差別形成不同的稅收收益以及不同的重組出資方擔(dān)者。納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的日的，往往通過(guò)價(jià)格調(diào)整將式造成納稅金額和納稅時(shí)間的差別等原因，稅務(wù)因

3、素影響著并稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)。購(gòu)重組的動(dòng)機(jī)和過(guò)程。因而，在并購(gòu)重組中尋找納稅籌劃的節(jié)忡蘭、企業(yè)并響過(guò)程中的稅收飼親稅空間極為重要，這也是優(yōu)化企收財(cái)稅管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增長(zhǎng)的重要方式之一。(一)目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的再評(píng)估忡工、納稅籌劃的涵義和1)j法企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值往往會(huì)因?yàn)橥ㄘ浥蛎浀仍驅(qū)е屡c其(一)納稅籌劃的涵義實(shí)際價(jià)值產(chǎn)生較大差異。通過(guò)并購(gòu)評(píng)估，使目標(biāo)企收的資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變化，產(chǎn)生并購(gòu)的利益空間。納稅籌劃是指納稅人為邊到降低稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)(二)收益形式的轉(zhuǎn)變以降低企業(yè)稅負(fù)險(xiǎn)的目的，在遵守稅

4、法和其他相關(guān)法律的前提F，運(yùn)用納稅人的權(quán)利并依據(jù)相關(guān)法律對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交并購(gòu)擴(kuò)張的企業(yè)一般擁有較多的自由現(xiàn)金流，如果這部分易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排以獲取最大的稅收收益。該的利潤(rùn)不用于投資的話.勢(shì)必要向股東發(fā)放股利，而股東獲得表述揭示出了納稅籌劃的本質(zhì)特征，I.![J納稅籌劃的合法性、籌股利會(huì)面臨二次征稅的問(wèn)題，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很高。劃性和目的性。(三)并購(gòu)虧損企業(yè)產(chǎn)生稅收抵扣效應(yīng)(二)納稅籌劃的方法若并購(gòu)企業(yè)凈利潤(rùn)較多，另-方面目標(biāo)企業(yè)處于虧損狀態(tài)，1.稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)

5、用則二者合并可以減少并購(gòu)企業(yè)的應(yīng)納稅額。在納稅籌劃過(guò)程中，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目忡四、企業(yè)并購(gòu)重組的納稅籌劃方案研究的方法有如下幾種。在企業(yè)并購(gòu)重組過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)并購(gòu)重組流程，將納稅(1)利用稅收優(yōu)惠政策減免稅收。國(guó)家為了照顧和獎(jiǎng)勵(lì)特籌劃主要?jiǎng)澐譃槲鍌€(gè)主要環(huán)節(jié)。第一，選擇并購(gòu)類型的納稅籌劃在地區(qū)、行業(yè)或者企收的納稅人，從而規(guī)寇在-íL時(shí)期少1íE或第二，選擇并購(gòu)目標(biāo)的納稅籌劃;第三，并購(gòu)中支付方式的納免征全部應(yīng)納稅款。稅籌劃g第四，融資方式選擇的納稅籌劃;第五，并購(gòu)后整合(2)稅率差

6、異的在在產(chǎn)生納稅籌劃的空間。該方法是指在的納稅籌劃。各階段的納稅籌劃要點(diǎn)不同，需要對(duì)稅收政策靈不違背相關(guān)法律政策的前提下，運(yùn)用不同稅種或者相同稅種的活掌握，充分利用不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)行納稅籌劃在不同稅率進(jìn)行納稅籌劃。確定擬并購(gòu)對(duì)象環(huán)節(jié)，不同行業(yè)、地區(qū)的目標(biāo)企業(yè)的稅收制度(3)稅收扣除降低稅基實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。指允許企業(yè)差異、彈性與目標(biāo)企業(yè)的虧損反術(shù)米發(fā)展?fàn)顟B(tài)所帶來(lái)的稅負(fù)不在應(yīng)納所得額中扣除一部分所得額，以扣除后的余額計(jì)征所得同，這為稅收籌劃奠忘基礎(chǔ)。在確元二籌集資金時(shí)，融資成本是稅，所

7、得稅的稅基減少了，相應(yīng)地應(yīng)納稅額也就降低了。否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用決定不同方式的稅負(fù)差異。在制定支付計(jì)劃環(huán)(4)稅收抵免可降低納稅人的稅收支出。即從納稅人的應(yīng)節(jié)，現(xiàn)金支付比例決~并購(gòu)是否免稅，直接影響當(dāng)期所得稅稅負(fù)。納稅額中減去可以抵兔的己納稅額。在并購(gòu)后財(cái)務(wù)整合環(huán)節(jié)，由于稅收依據(jù)的影響，并購(gòu)后企業(yè)業(yè)(5)虧損抵補(bǔ)降低稅基進(jìn)行納稅籌劃。國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定績(jī)不同。企業(yè)在以后年度的盈利中彌補(bǔ)以前年度的經(jīng)營(yíng)虧損，彌補(bǔ)期企網(wǎng)此，在制定企業(yè)并購(gòu)重組計(jì)劃時(shí)，充分進(jìn)行納稅籌劃，業(yè)的應(yīng)納稅額就相應(yīng)的減少(0可以降低稅收成

8、本，合理減少或延緩企業(yè)稅費(fèi)支出，從而增加(6)優(yōu)惠退稅。退稅是指政府對(duì)納稅人已繳納的稅款給與企業(yè)收益，具有極其現(xiàn)實(shí)的意義。一寇的返還以達(dá)到一寇的政策目的。出口退稅的日的是減少企(一)并購(gòu)類型選擇過(guò)程中的納稅籌劃業(yè)的稅負(fù)，防止雙重征稅p投資退稅則是指鼓勵(lì)外國(guó)投資者將并購(gòu)類型的選擇是企業(yè)并購(gòu)決策中首要的問(wèn)題，原因在于從外商投資企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)在中罔繼續(xù)投資。企業(yè)并購(gòu)是以其發(fā)展戰(zhàn)略為前提的，不同的發(fā)展戰(zhàn)略決定了企2.采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉枚愂者f延效應(yīng)業(yè)選擇不同的并購(gòu)類塑。稅收遞延體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)上的早收晚付