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1、淺談企業(yè)納稅籌劃摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，是企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一。因此，納稅籌劃這一范疇?wèi)?yīng)運(yùn)而生。合理的納稅籌劃不僅可以降低企業(yè)稅收成本，還有助于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。本文首先闡述了企業(yè)納稅籌劃在我國企業(yè)在的必要性、可行性，再對企業(yè)納稅籌劃的基本方法進(jìn)行一系列討論。關(guān)鍵詞：納稅籌劃納稅籌劃方法淺談企業(yè)納稅籌劃摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，是企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一。因此，納稅籌劃這一范疇?wèi)?yīng)運(yùn)而生。合理的納稅籌劃不僅可以
2、降低企業(yè)稅收成本，還有助于改善企業(yè)的經(jīng)營管理。本文首先闡述了企業(yè)納稅籌劃在我國企業(yè)在的必要性、可行性，再對企業(yè)納稅籌劃的基本方法進(jìn)行一系列討論。關(guān)鍵詞：納稅籌劃納稅籌劃方法企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)為加強(qiáng)競爭力，必須改善自身管理，增加收入以及降低經(jīng)營成本。其中稅金是企業(yè)成本的一項(xiàng)重要組成部分，對企業(yè)的會計(jì)收益以及利潤最大化的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。因此，科學(xué)合法的進(jìn)行納稅籌劃減少稅收負(fù)擔(dān)就顯得至關(guān)重要。納稅籌劃是一門涉及多個學(xué)科分支的現(xiàn)代新興綜合學(xué)科，其發(fā)展尚不成熟，國際上對其概念的描述也不盡一致。本文根據(jù)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材
3、編寫組所撰寫的《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》，將納稅籌劃定義如下：納稅籌劃是指在遵循納稅法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁聞?wù)的安排和策劃，通過充分利用稅法所提供的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動。一、納稅籌劃的必要性與可行性（一）實(shí)施納稅籌劃的必要性現(xiàn)階段，納稅籌劃在我國的開展并不普遍，主要有兩個方面的原因。一方面許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人還沒有意識到納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃這一范疇還顯得陌生；另一方面是我國的稅法不夠規(guī)范，難以把握。并且我國對納稅籌劃的研究
4、還處于初級階段，有關(guān)納稅籌劃的理論和技巧大多是引入國外的模式，對我國稅法的適用性較差。此外，社會輿論包括稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅籌劃的誤解，也在一定程度上阻礙了納稅籌劃的正常開展。因此，企業(yè)務(wù)必要正確認(rèn)識納稅籌劃的必要性。1、為提高競爭力，納稅籌劃成為“節(jié)流”重點(diǎn)。在目前市場競爭日益激烈，企業(yè)通過各種營銷手段來擴(kuò)大市場份額，即“開源”已經(jīng)相當(dāng)困難的情況下，中國企業(yè)要想提高自身競爭力，應(yīng)該把重點(diǎn)放到企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，即“節(jié)流”。如何通過納稅籌劃控制企業(yè)稅收支出，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)成本，是企業(yè)面臨的重要問題。2、根據(jù)我國現(xiàn)行的稅法體系合理避稅
5、。由于稅收負(fù)擔(dān)沉重，如果納稅人通過限制經(jīng)濟(jì)活動規(guī)模，或者偷稅漏稅等違法行徑，最終只會成為市場競爭的淘汰品。只有納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)合理避稅，是才企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的唯一選擇。3、從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，稅收支出更當(dāng)加以控制。企業(yè)的成本分為內(nèi)部成本和外部成本。企業(yè)的各項(xiàng)期間費(fèi)用，工資支出等都屬于內(nèi)部成本，而納稅支出則屬于企業(yè)的外部成本。許多企業(yè)認(rèn)為控制成本的重點(diǎn)在于控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的各項(xiàng)稅金，則認(rèn)為是無法避免的，不去加以控制。這種想法是錯誤的，企業(yè)過度壓縮內(nèi)部成本易損害員工積極性，從而影響企業(yè)發(fā)展。所以在控制財(cái)務(wù)成本時，應(yīng)做到雙管
6、齊下，合理控制兩大成本。（二）納稅籌劃的可行性納稅籌劃作為一種控制稅收成本的途徑有其必要性，但必須有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和配套措施作為其實(shí)施前提。企業(yè)作為納稅人實(shí)施納稅籌劃的可行性主要表現(xiàn)為：1、稅收作為政府宏觀調(diào)控的手段，為納稅籌劃提供了廣闊的發(fā)展空間。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，各國政府為了實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，大多實(shí)施差別稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟(jì)增長。政府在稅種、稅率、課稅對象、課稅環(huán)節(jié)等不同方面的不同設(shè)置與選擇，使得不同的納稅人、不同納稅期以及不同行業(yè)與地區(qū)之間的稅收負(fù)擔(dān)都存在著差異，這是稅收作為一種宏觀調(diào)控政策的在經(jīng)濟(jì)中的具體運(yùn)用。如
7、此一來就使得無論多么健全嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩愂罩贫?，都存在納稅人進(jìn)行納稅籌劃、減輕稅收負(fù)擔(dān)的機(jī)會。納稅人可以通過對國家稅法和稅收政策的深入研究以及理解，合理安排組織生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。2、稅收制度存在的彈性空間，為納稅籌劃提供了多種可能性。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人的經(jīng)濟(jì)行為是多種多樣的。在面對各種各樣的納稅人時，國家稅收制度既要保持相對固定，又要富有彈性，從而給納稅人納稅籌劃的順利進(jìn)行提供了可行性。稅收的制度彈性具體表現(xiàn)在納稅人的可變通性、稅基確定的可伸縮性以及稅率上的差異性。3、會計(jì)方法多樣性，使納稅籌劃成為可能。我國各種
8、稅種的納稅籌劃與其會計(jì)處理的方法有著非常緊密的關(guān)系，尤其在對所得稅進(jìn)行納稅籌劃時，受會計(jì)處理方法的影響最為明顯。納稅籌劃的方法很多，其中根據(jù)會計(jì)處理方法的選擇而進(jìn)行的納稅籌劃主要包括縮小稅基和延期納稅。但是，在會計(jì)核算中，存在著大量的主觀選擇行為，
