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《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與實(shí)務(wù).doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與實(shí)務(wù)內(nèi)容摘要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是解決當(dāng)前會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真和維護(hù)所有者權(quán)益的重要措施，也是社會(huì)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文在論述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論的基礎(chǔ)上，分析了我過(guò)當(dāng)前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不足，并提出了針對(duì)性的意見(jiàn)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流動(dòng)資產(chǎn)公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論與實(shí)務(wù)隨著改革的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系日益完善對(duì)會(huì)計(jì)工作提出了前所未有的要求。但目前的會(huì)計(jì)工作無(wú)論是在保證信息可靠性、
2、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全方面，還是在服務(wù)于企業(yè)管理目標(biāo)方面都存在不盡人意之處，有的甚至達(dá)到了不堪忍受的地步?！班嵃傥摹?、“麥科特”、“東方電子”、“銀廣廈”、“藍(lán)田股份”等上市公司會(huì)計(jì)造假案以及鄭州市合作銀行支行巨額小金庫(kù)案紛紛見(jiàn)諸新聞媒體，成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的缺陷、無(wú)效與不執(zhí)行是誘發(fā)上述案件的關(guān)鍵因素之一。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究對(duì)于企業(yè)發(fā)展有著重大的理論和實(shí)踐意義。一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究（一）內(nèi)部控制內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織
3、、計(jì)劃、程序和方法，實(shí)質(zhì)上內(nèi)部控制是一種管理控制。具體而言內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念，最早產(chǎn)生于1958年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬審計(jì)程序委員會(huì)為了劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任，將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義和范圍按2001年6月22日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)文件正式發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——5基本規(guī)范（試行）》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定義為單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)
4、施的一系列控制方法、措施和程序。此定義中是將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制定位為以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，是指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到的預(yù)期效果和基本任務(wù)。具體而言內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下四個(gè)目標(biāo)。1、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，防止舞弊現(xiàn)象。會(huì)計(jì)是對(duì)各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，并在收集、加工和
5、提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程中參與預(yù)測(cè)和決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。健全、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以通過(guò)制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)控制程序，科學(xué)、合理地劃分職責(zé)范圍，建立相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制和及時(shí)、暢通的信息反饋系統(tǒng)，保證提供及時(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，盡可能避免或減少會(huì)計(jì)活動(dòng)中的差錯(cuò)。2、保證公司資產(chǎn)的安全完整。保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是公司出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。3、確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須在法律法規(guī)的
6、約束下進(jìn)行，公司的交易活動(dòng)要符合公司內(nèi)部制定的規(guī)章制度。通過(guò)有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序，可以避免公司違反有關(guān)法律法規(guī)。4、促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。這是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。二、我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程結(jié)合緊密，其建立、健全及實(shí)施是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。然而我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻難盡如人意。（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱1、隨意編造虛假會(huì)計(jì)信息。一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)
7、基礎(chǔ)工作，帳目混亂，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，數(shù)據(jù)失真，為了掩蓋真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，任意偽造、變?cè)焯摷俚臅?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表；一些單位會(huì)計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，造成記帳隨意，手續(xù)不潔，差錯(cuò)嚴(yán)重，會(huì)計(jì)資料散失，核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真等等。52、內(nèi)部管理職責(zé)不清。一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善，單位內(nèi)部沒(méi)有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制。單位法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤;內(nèi)部管理權(quán)限失控，不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離，職責(zé)不清，越權(quán)行事，給濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)。3、費(fèi)用支出失控，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。一些企業(yè)
8、允許部門經(jīng)理掌握開(kāi)支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但未規(guī)定具體的開(kāi)支范圍，導(dǎo)致一些部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)；一些單位在材料采購(gòu)、財(cái)產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售等環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)中審查不嚴(yán)，造成國(guó)有資產(chǎn)大量流失，加大了單位的虧損。4、違法違紀(jì)現(xiàn)
