財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引匯編

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1、內(nèi)控指引解讀根據(jù)會計(jì)師視野網(wǎng)整理財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引匯編財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第1號之組織架構(gòu)2財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第2號之發(fā)展戰(zhàn)略8財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第3號之人力資源15財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引第4號之社會責(zé)任21財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引第5號之企業(yè)文化26財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第6號之資金活動31財(cái)政部解讀內(nèi)控配套指引第7號之采購業(yè)務(wù)46財(cái)政部解讀內(nèi)控配套指引第8號之資產(chǎn)管理51財(cái)政部解讀內(nèi)控配套指引第9號之銷售業(yè)務(wù)61財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第10號之研究與開發(fā)66財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控應(yīng)用指引第1

2、1號之工程項(xiàng)目69財(cái)政部解讀內(nèi)控配套指引第12號之擔(dān)保業(yè)務(wù)83財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第13號之業(yè)務(wù)外包88財(cái)政部解讀內(nèi)控指引第14號之財(cái)務(wù)報(bào)告93財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第15號之全面預(yù)算100財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第16號之合同管理110財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第17號之內(nèi)部信息傳遞117財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引第18號之信息系統(tǒng)123139內(nèi)控指引解讀根據(jù)會計(jì)師視野網(wǎng)整理財(cái)政部解讀企業(yè)內(nèi)控指引之組織架構(gòu)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號---組織架構(gòu)》指出，組織架構(gòu)是指企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議、企業(yè)章

3、程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。其中，核心是完善公司治理結(jié)構(gòu)、管理體制和運(yùn)行機(jī)制問題。為什么要制定組織架構(gòu)指引？該指引的主要內(nèi)容有哪些？對組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行等提出了哪些要求？本文就此進(jìn)行解讀?！　∫弧㈥P(guān)于組織架構(gòu)指引的現(xiàn)實(shí)和長遠(yuǎn)意義　　一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)，無論是處于新建、重組改制還是存續(xù)狀態(tài)，要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，就必須把建立和完善組織架構(gòu)放在首位或重中之重。否則，其他方面都無從談起?！　〉谝?，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代

4、企業(yè)制度。一個(gè)企業(yè)怎樣才能永遠(yuǎn)保持成功呢？這就要靠制度。這個(gè)制度就是現(xiàn)代企業(yè)制度。它是以完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為保證，以公司制企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的現(xiàn)代企業(yè)制度?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是組織架構(gòu)問題；或者，一個(gè)實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)具備科學(xué)完善的組織架構(gòu)。也可以說，建立現(xiàn)代企業(yè)制度必須從組織架構(gòu)開始。從發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家企業(yè)和我國現(xiàn)代企業(yè)的實(shí)踐證明，公司治理、管理體制和運(yùn)行機(jī)制是永恒的主題?！　〉诙⒑屯晟平M織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)

5、險(xiǎn)?！　〈\舞弊是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中難以避免的一顆"毒瘤"，也是內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)之一。2004年11月發(fā)生的震驚中外的中航油（新加坡）股份公司期權(quán)交易巨虧案就是一個(gè)典型。　　第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。組織架構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的有機(jī)組成部分，也是企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評估、實(shí)施控制活動、促進(jìn)信息溝通、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)設(shè)施和平臺載體。一個(gè)科學(xué)高效、分工制衡的組織架構(gòu)，可以使企業(yè)自上而下地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，進(jìn)而采取控制措施予以應(yīng)對，可以促進(jìn)信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間、企業(yè)與外部利益相關(guān)

6、者之間及時(shí)、準(zhǔn)確、順暢的傳遞，可以提升日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的力度和效能?！　《?、關(guān)于組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容139內(nèi)控指引解讀根據(jù)會計(jì)師視野網(wǎng)整理　　組織架構(gòu)指引著力解決企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行，核心是如何加強(qiáng)組織架構(gòu)方面的風(fēng)險(xiǎn)管控。組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容包括：制定指引的必要性和依據(jù)，組織架構(gòu)的本質(zhì)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行過程中應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及如何設(shè)計(jì)和運(yùn)行組織架構(gòu)等，分三章共十一條?！　￡P(guān)于組織架構(gòu)的本質(zhì)，可從治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)層面理解?！　∑渲?，治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。它是企業(yè)成為可以與外部主體發(fā)

7、生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法人所必備的組織基礎(chǔ)，具體是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，設(shè)置不同層次、不同功能的法律實(shí)體及其相關(guān)的法人治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)能夠在法律許可的框架下?lián)碛刑囟?quán)利、履行相應(yīng)義務(wù)，以保障各利益相關(guān)方的基本權(quán)益。內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)?！　∷侵钙髽I(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，分別設(shè)置不同層次的管理人員及其由各專業(yè)人員組成的管理團(tuán)隊(duì)，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能行使決策、計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)督、評價(jià)的權(quán)力并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)，從而為業(yè)務(wù)順利開展進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提供組織機(jī)構(gòu)的支撐平臺。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)需要和控

8、制要求，選擇適合本企業(yè)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)類型。　　關(guān)于組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn)，組織架構(gòu)指引從治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)兩個(gè)角度作了描述?！　。ㄒ唬闹卫斫Y(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。具體表現(xiàn)為：一是，股東大會是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權(quán)利；二是，企業(yè)與控股股東是否在資產(chǎn)、財(cái)