財(cái)政部解讀18項(xiàng)企業(yè)內(nèi)控指引

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1、財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措1—財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》1財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第1號——組織架構(gòu)19財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第2號——發(fā)展戰(zhàn)略25財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第3號——人力資源32財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第4號——社會責(zé)任39財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第5號——企業(yè)文化45財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第6號——資金活動50財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第7號——采購業(yè)務(wù)64財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第8號——資產(chǎn)管理70財(cái)

2、政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第9號——銷售業(yè)務(wù)81財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第10號——研究與開發(fā)86財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第11號——工程項(xiàng)目90財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第12號——擔(dān)保業(yè)務(wù)99財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第13號——業(yè)務(wù)外包105財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第14號——財(cái)務(wù)報告110財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第15號——全面預(yù)算118財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第16號——合同管理127財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第17號——內(nèi)部信息傳遞132財(cái)政部會計(jì)司解讀企業(yè)內(nèi)控指引第18號——

3、信息系統(tǒng)138164全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措—財(cái)政部會計(jì)司司長劉玉廷解讀《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》4月26日，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合發(fā)布會，隆重發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡稱配套指引）。該配套指引連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，共同構(gòu)建了中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司

4、施行。同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時聘請會計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。政府監(jiān)管部門將對相關(guān)企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范體系的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。這是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措，也是我國應(yīng)對國際金融危機(jī)的重要制度安排。本人作為配套指引這一重大系統(tǒng)工程“建設(shè)”的直接參與者，擬就如何理解和把握其主要內(nèi)容和精神實(shí)質(zhì)進(jìn)行解讀，供大家參考。配套指引由21項(xiàng)應(yīng)用指引（此次

5、發(fā)布18項(xiàng)，涉及銀行、證券和保險等業(yè)務(wù)的3項(xiàng)指引暫未發(fā)布）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成。其中，應(yīng)用指引是對企業(yè)按照內(nèi)控原則和內(nèi)控“五要素”建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，在配套指引乃至整個內(nèi)部控制規(guī)范體系中占居主體地位；企業(yè)內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價提供的指引；企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體。一、關(guān)于應(yīng)用指引應(yīng)用指引可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、

6、控制活動類指引、控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（一）內(nèi)部環(huán)境類指引內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實(shí)施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責(zé)任等指引。164第一，關(guān)于組織架構(gòu)。組織架構(gòu)是企業(yè)按照國家有關(guān)法律法規(guī)、股東（大）會決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東（大）會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序

7、和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。如果企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，就可能發(fā)生經(jīng)營失?。淮送?，如果內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，也可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，運(yùn)行效率低下。為防范和化解組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和運(yùn)行中存在的這些重要風(fēng)險，組織架構(gòu)應(yīng)用指引明確提出如下要求：一是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。同時強(qiáng)調(diào)

8、，企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常所說的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度；任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。二是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、