論會計責(zé)任與審計責(zé)任論文正文3稿

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1、論會計責(zé)任與審計責(zé)任班級：08財管本（1）班姓名：****學(xué)號：******電話：*******指導(dǎo)老師：***13論會計責(zé)任與審計責(zé)任姓名：***班級：08財管本（1）班學(xué)號：*****指導(dǎo)老師：****摘要：會計責(zé)任和審計責(zé)任是一對聯(lián)系緊密的概念，兩者通過受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任緊密地聯(lián)系在一起；同時，會計責(zé)任和審計責(zé)任是注冊會計師審計中兩個不同的概念，它們涉及到注冊會計師和被審計單位的責(zé)任劃分和可能承擔(dān)的法律責(zé)任?？v觀世界各國歷史，由于兩者界定不清，曾經(jīng)引起了一系列的訴訟案件，這些都與會計責(zé)任和審計責(zé)任的界定不清有直接關(guān)系。

2、本文以社會審計為例，分析了會計責(zé)任和審計責(zé)任的含義，提出了界定會計責(zé)任和審計責(zé)任的建議。關(guān)鍵詞：會計責(zé)任；審計責(zé)任；社會審計近幾年來,有關(guān)人士對會計與審計責(zé)任的界定和理解出現(xiàn)分歧的個案，經(jīng)常見諸報端，引起社會的廣泛關(guān)注。正確界定會計與審計貴任對于維護(hù)職業(yè)權(quán)威，加強(qiáng)行業(yè)自律，促進(jìn)社會會計與審計事業(yè)的發(fā)展顯得非常重要。一、會計責(zé)任和審計責(zé)任(一)會計責(zé)任與審計責(zé)任的含義1．會計責(zé)任的含義會計責(zé)任是與會計目標(biāo)相對應(yīng)的，會計活動應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是保證會計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求，被審計單位的會計責(zé)任涉及以下三方面的內(nèi)

3、容。一是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。隨著企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量逐步加大，交易處理逐步復(fù)雜，掌握企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的財務(wù)部門，在會計核算程序上可能發(fā)生的錯誤、舞弊現(xiàn)象也逐步增多。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)控制度，才能保證企業(yè)有效運(yùn)營。二是保證資產(chǎn)的安全、完整。只要兩權(quán)分離，所有者將經(jīng)營權(quán)交與經(jīng)營者，經(jīng)營者就應(yīng)責(zé)無旁貸地保證資產(chǎn)安全、完整，因此會計不只是簡單地核算，還要承擔(dān)起對企業(yè)資產(chǎn)保值增值監(jiān)督的責(zé)任，防止企業(yè)資源（對于國有企業(yè)，就是國有資產(chǎn)）流失。三是向企業(yè)外部各方提供真實(shí)、公允的會計信息。正確的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)、可靠的會計信息。國家宏觀

4、經(jīng)濟(jì)決策部門、企業(yè)管理者、投資人、債權(quán)人需要了解企業(yè)真實(shí)的會計信息以供決策。企業(yè)集團(tuán)要從總體上反映整個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也要求獨(dú)立核算的部門提供真實(shí)、合法、完整的會計資料，從而保證集團(tuán)整體決策需要。而審計的目標(biāo)則在于評價受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。實(shí)施審計是為了審查評價受托方所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，13從而確定或解除其應(yīng)負(fù)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以確保其切實(shí)履行。如何實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)則是審計責(zé)任。2．審計責(zé)任的含義經(jīng)濟(jì)發(fā)展至今，受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的對象已擴(kuò)展為全社會，責(zé)任范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，責(zé)任強(qiáng)度也進(jìn)一步加強(qiáng)，注冊會計師要負(fù)的審計責(zé)任就在于審計

5、報告。《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第L號》指出：“注冊會計師應(yīng)對出具的審計報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)?！睂徲媹蟾娴恼鎸?shí)性主要包括以下幾方面內(nèi)容：審計報告要如實(shí)地反映注冊會計師的審計范圍、審計依據(jù)、實(shí)施的審計程序和應(yīng)表示的審計意見；不偏不倚、不受任何偏見的影響，對影響會計報表公允表達(dá)的所有重大方面都應(yīng)予以披露；具有可驗(yàn)證性，即事后如需驗(yàn)證，可按相同的審計程序，獲得相同的審計結(jié)論。審計報告的合法性，是指出具的審計報告必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定。對審計報告合法性所負(fù)的責(zé)任，根據(jù)《注冊會計師法》第二十一條、

6、三十九條規(guī)定：“注冊會計師……必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報告”。注冊會計師和會計師事務(wù)所如果不按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。所以說，審計責(zé)任是注冊會計師對自己的評價和鑒證所承擔(dān)的責(zé)任。由此可見，在內(nèi)容及性質(zhì)上，審計責(zé)任有別于被審計單位的會計責(zé)任，兩者不可以互相代替或免除。(二)會計責(zé)任與審計責(zé)任的關(guān)系辨析會計責(zé)任和審計責(zé)任是兩種不同性質(zhì)的民事責(zé)任。會計責(zé)任是被審計單位治理層、管理層對財務(wù)報表編制的責(zé)任，審計責(zé)任是會計師事務(wù)所和注冊會計師對財務(wù)報表審計意見的責(zé)任。在被審計單位提供虛

7、假會計資料的情形下，會計師事務(wù)所和注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。相反，會計師事務(wù)所和注冊會計師因未能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、沒有依據(jù)注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)、未實(shí)施必要的審計程序并獲取充分的審計證據(jù)，或與被審計單位合謀舞弊，出具了虛假、錯誤的審計報告，則必須承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任，會計師事務(wù)所不能以財務(wù)報表是由被審計單位提供為借口而逃避侵權(quán)賠償責(zé)任。1.會計責(zé)任與審計責(zé)任的聯(lián)系一是會計責(zé)任與審計責(zé)任是因受托責(zé)任關(guān)系而存在的。根據(jù)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的理論，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離后，在兩者之間形成委托與受

8、托的契約關(guān)系，所有者只享有對企業(yè)重大事項(xiàng)的決策權(quán)和分紅權(quán)而無權(quán)干涉企業(yè)的經(jīng)營管理，經(jīng)營者則盡力經(jīng)管好所有者的財產(chǎn)，不斷使其保值增值，到每個會計年度結(jié)束后，通過財務(wù)報表說明自己受托責(zé)任的履行情況。但財務(wù)報表所表述的受托責(zé)任履行情況是否屬實(shí)，客觀上需要由獨(dú)立的第三者予以證實(shí)，這樣產(chǎn)生了另一種受托關(guān)系—審計關(guān)系，注冊會計師接受所有者（或