商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與內(nèi)控論文

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1、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與內(nèi)控論文..摘要：相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)而言，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但收益與風(fēng)險(xiǎn)始終是相伴隨的，中間業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來(lái)可觀收益的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此，商業(yè)銀行在開發(fā)中間業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險(xiǎn)防范并重的原則，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，建立完善中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；中間業(yè)務(wù)；金融衍生工具；風(fēng)險(xiǎn)控制一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別與特點(diǎn)中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中..，由于客觀情況的變化或主觀決策的失誤，而導(dǎo)致其資產(chǎn)、收益及資信等方面損失的可能性。相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)而言，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但收益

2、與風(fēng)險(xiǎn)始終是相伴隨的，中間業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來(lái)可觀收益的同時(shí)也帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。中間業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給銀行造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。因此，商業(yè)銀行在開發(fā)中間業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)時(shí)，必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓與風(fēng)險(xiǎn)防范并重的原則，加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施納入研究范圍。商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種較多，個(gè)性差異較大，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也具有多樣性的特點(diǎn)。在所有的中間業(yè)務(wù)種類中，除了一種純粹利用物質(zhì)、技術(shù)優(yōu)勢(shì)提供的金融中介性、輔助性、服務(wù)性的業(yè)務(wù)沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)外，其他都或多或少地存在風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)角度，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為：其一，具有內(nèi)含性的中間業(yè)務(wù)，如金融衍生工具、信用證業(yè)務(wù)

3、、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)等；其二，純粹的收費(fèi)業(yè)務(wù)，本身風(fēng)險(xiǎn)很小，但可能產(chǎn)生連帶風(fēng)險(xiǎn)，如代理業(yè)務(wù)、咨詢?cè)u(píng)估業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)及其他中介業(yè)務(wù)；其三，具有組合風(fēng)險(xiǎn)的中間業(yè)務(wù)，如信用卡中的各種風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有以下特點(diǎn)：首先，透明度較差。許多中間業(yè)務(wù)不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到真實(shí)反映，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息很難全面反映中間業(yè)務(wù)的規(guī)模與質(zhì)量，經(jīng)營(yíng)透明度下降，致使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)范圍和評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)成果，難以對(duì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。其次，風(fēng)險(xiǎn)分散于銀行的各種業(yè)務(wù)之中。中間業(yè)務(wù)是多元化經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的信貸、籌資、信用卡、國(guó)際金融、財(cái)會(huì)、信息電腦等

4、部門都與中間業(yè)務(wù)有關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多，防范風(fēng)險(xiǎn)的難度較大。再次，自由度較大。許多中間業(yè)務(wù)的開展沒(méi)有金融法規(guī)的嚴(yán)格限制，尤其是金融衍生工具類中間業(yè)務(wù)，大多數(shù)不需要相應(yīng)的資本準(zhǔn)備金，無(wú)規(guī)模的限制，只要交易雙方認(rèn)可，就可達(dá)成某些業(yè)務(wù)協(xié)議，這樣容易刺激中間業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，潛伏巨大風(fēng)險(xiǎn)，在國(guó)際上曾先后發(fā)生過(guò)因進(jìn)行衍生交易而造成一系列巨額虧損的事件，如英國(guó)巴林銀行事件、日本大和銀行事件、日本住友風(fēng)波等等。面對(duì)中間業(yè)務(wù)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，我們不能因噎廢食，而應(yīng)采取各種積極的措施，從金融監(jiān)管機(jī)關(guān)管理和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制兩個(gè)方面對(duì)中間業(yè)務(wù)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管理。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)金融監(jiān)管當(dāng)

5、局來(lái)說(shuō)，必須從整體上看待銀行中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)集中問(wèn)題，對(duì)中間業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。（一）統(tǒng)一中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能反映中間業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)科目的影響，尤其當(dāng)金融衍生工具出現(xiàn)后，無(wú)法確定其市場(chǎng)價(jià)值，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)賬方法不能及早發(fā)現(xiàn)這些中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。西方各國(guó)金融監(jiān)管部門為改變這一現(xiàn)狀，紛紛表示要盡早統(tǒng)一中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。1990年9月，英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)和愛(ài)爾蘭銀行家聯(lián)合會(huì)發(fā)表的《關(guān)于國(guó)際銀行中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)建議書》，是迄今為止對(duì)銀行中間業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面最具權(quán)威性的論著。（二）規(guī)范中間業(yè)務(wù)信息披露制度我國(guó)商業(yè)銀行沒(méi)有專門的中間業(yè)務(wù)報(bào)表制度，中間

6、業(yè)務(wù)信息透明度差，中國(guó)人民銀行難以對(duì)商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，因此，對(duì)中間業(yè)務(wù)的信息披露制度加以規(guī)范是對(duì)中間業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀監(jiān)管的前提條件。信息披露的主要內(nèi)容包括與金融工具有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及其公允價(jià)值。美國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局在這方面的進(jìn)展較大，先后頒布了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第105號(hào)《對(duì)具有中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和集中信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具的揭示》、第107號(hào)《金融工具公允價(jià)值的揭示》及第119號(hào)《對(duì)金融衍生工具及金融工具公允價(jià)值的揭示》，對(duì)中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和公允價(jià)值的披露作了詳細(xì)的規(guī)定。（三）針對(duì)某些中間業(yè)務(wù)制訂具體規(guī)章制度針對(duì)某些中間業(yè)務(wù)制訂具體規(guī)章制度可以提高金融政策的有效性。法國(guó)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債

7、表外的承諾項(xiàng)目必須受償債能力的約束，如果票據(jù)發(fā)行便利是由銀行安排的，其償債能力比率規(guī)定為5％，如果是由非銀行機(jī)構(gòu)安排的，其償債能力比率規(guī)定為25％。美國(guó)金融監(jiān)管當(dāng)局制訂了衍生工具信息披露的方案，要求金融機(jī)構(gòu)每季度披露一次有關(guān)衍生工具交易方式、交易金額和盈虧額的詳細(xì)信息。（四）建立統(tǒng)一的中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)體系1988年7月通過(guò)的《巴塞爾協(xié)議》，對(duì)中間業(yè)務(wù)按風(fēng)險(xiǎn)程度作了分類，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)從0-100％，因交易基礎(chǔ)、中間業(yè)務(wù)各類、交易對(duì)象而加以區(qū)分，如下表：中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)1、直接信用代用工具和承兌10