商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與內(nèi)控

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1、反思中國MBA教育張民/文“中國的MBA教育，就是由不合格言，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，但收益與風(fēng)險始終是相伴隨的，中間業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來可觀收益的同時也帶來了風(fēng)險。因此商業(yè)銀行在開發(fā)中間業(yè)務(wù)時，必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)拓展與風(fēng)險防范并重的原則，加強(qiáng)對中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，建立完善中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理系統(tǒng)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；中間業(yè)務(wù)；金融衍生工具；風(fēng)險控一、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險的類別與特點(diǎn)中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險是指商業(yè)銀行在中間業(yè)務(wù)經(jīng)營中，由于客觀情況的變化或主觀決策的失誤，而導(dǎo)致其資產(chǎn)、收益及資信等方面損失的可能性。相對于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)而言，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險較低，但收益

2、與風(fēng)險始終是相伴隨的，中間業(yè)務(wù)在給商業(yè)銀行帶來可觀收益的同時也帶來了風(fēng)險。中間業(yè)務(wù)所隱含的風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的風(fēng)險，將會給銀行造成無法彌補(bǔ)的損失。因此，商業(yè)銀行在開發(fā)中間業(yè)務(wù)新業(yè)務(wù)時，必須堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓與風(fēng)險防范并重的原則，加強(qiáng)對中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部管理和風(fēng)險控制，將風(fēng)險防范與管理措施納入研究范商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)品種較多，個性差異較大，中間業(yè)務(wù)風(fēng)險也具有多樣性的特點(diǎn)。在所有的中間業(yè)務(wù)種類中，除了一種純粹利用物質(zhì)、技術(shù)優(yōu)勢提供的金融中介性、輔助性、服務(wù)性的業(yè)務(wù)沒有風(fēng)險外，其他都或多或少地存在風(fēng)險。從風(fēng)險角度，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)可分為：其一，具有內(nèi)含性的中間業(yè)務(wù)，如金融衍生工具

3、、信用證業(yè)務(wù)、票據(jù)承兌業(yè)務(wù)等；其二，純粹的收費(fèi)業(yè)務(wù)，本身風(fēng)險很小，但可能產(chǎn)生連帶風(fēng)險，如代理業(yè)務(wù)、咨詢評估業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)服務(wù)及其他中介業(yè)務(wù)；其三，具有組合風(fēng)險的中間業(yè)務(wù)，如信用卡中的各種風(fēng)險。相對于資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險具有以下特點(diǎn)：首先，透明度較差。許多中間業(yè)務(wù)不能在財(cái)務(wù)報(bào)表上得到真實(shí)反映，現(xiàn)有的會計(jì)信息很難全面反映中間業(yè)務(wù)的規(guī)模與質(zhì)量，經(jīng)營透明度下降，致使金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)范圍和評價其經(jīng)營成果，難以對商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理。其次，風(fēng)險分散于銀行的各種業(yè)務(wù)之中。中間業(yè)務(wù)是多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行的信貸、籌資、信用卡

4、、國際金融、財(cái)會、信息電腦等部門都與中間業(yè)務(wù)有關(guān)，風(fēng)險點(diǎn)較多，防范風(fēng)險的難度較大。再次，自由度較大。許多中間業(yè)務(wù)的開展沒有金融法規(guī)的嚴(yán)格限制，尤其是金融衍生工具類中間業(yè)務(wù)，大多數(shù)不需要相應(yīng)的資本準(zhǔn)備金，無規(guī)模的限制，只要交易雙方認(rèn)可，就可迗成某些業(yè)務(wù)協(xié)議，這樣容易刺激中間業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，潛伏巨大風(fēng)險，在國際上曾先后發(fā)生過因進(jìn)行衍生交易而造成一系列巨額虧損的事件，如英國巴林銀行事件、日本大和銀行事件、日本住友風(fēng)波等等。面對中間業(yè)務(wù)發(fā)展帶來的風(fēng)險，我們不能因噎廢食，而應(yīng)采取各種積極的措施，從金融監(jiān)管機(jī)關(guān)管理和商業(yè)銀行的內(nèi)部控制兩個方面對中間業(yè)務(wù)活動的各種風(fēng)險進(jìn)行防范和管

5、理。二、商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管對金融監(jiān)管當(dāng)局來說，必須從整體上看待銀行中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險和風(fēng)險集中問題，對中間業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行綜合性的評價和監(jiān)督。統(tǒng)一中間業(yè)務(wù)會計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)有的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能反映中間業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)科目的影響，尤其當(dāng)金融衍生工具出現(xiàn)后，無法確定其市場價值，傳統(tǒng)的會計(jì)計(jì)賬方法不能及早發(fā)現(xiàn)這些中間業(yè)務(wù)的風(fēng)險西方各國金融監(jiān)管部門為改變這一現(xiàn)狀，紛紛表示要盡早統(tǒng)一中間業(yè)務(wù)的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。1990年9月，英國銀行家協(xié)會和愛爾蘭銀行家聯(lián)合會發(fā)表的《關(guān)于國際銀行中間業(yè)務(wù)的會計(jì)實(shí)務(wù)建議書》，是迄今為止對銀行中間業(yè)務(wù)的會計(jì)實(shí)務(wù)方面最具權(quán)威性的論著。規(guī)范中間業(yè)務(wù)信息披露制

6、度我國商業(yè)銀行沒有專門的中間業(yè)務(wù)報(bào)表制度，中間業(yè)務(wù)信息透明度差，中國人民銀行難以對商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，因此，對中間業(yè)務(wù)的信息披露制度加以規(guī)范是對中間業(yè)務(wù)進(jìn)行宏觀監(jiān)管的前提條件。信息披露的主要內(nèi)容包括與金融工具有關(guān)的風(fēng)險及其公允價值。美國金融監(jiān)管當(dāng)局在這方面的進(jìn)展較大，先后頒布了財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則第105號《對具有中間業(yè)務(wù)風(fēng)險和集中信用風(fēng)險的金融工具的揭示》、第107號《金融工具公允價值的揭示》及第119號《對金融衍生工具及金融工具公允價值的揭示》，對中間業(yè)務(wù)風(fēng)險和公允價值的披露作了詳細(xì)的規(guī)定。針對某些中間業(yè)務(wù)制訂具體規(guī)章制度針對某些中間業(yè)務(wù)制訂

7、具體規(guī)章制度可以提高金融政策的有效性。法國規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表外的承諾項(xiàng)目必須受償債能力的約束，如果票據(jù)發(fā)行便利是由銀行安排的，其償債能力比率規(guī)定為5°/。，如果是由非銀行機(jī)構(gòu)安排的，其償債能力比率規(guī)定為25°/。。美國金融監(jiān)管當(dāng)局制訂了衍生工具信息披露的方案，要求金融機(jī)構(gòu)每季度披露一次有關(guān)衍生工具交易方式、交易金額和盈虧額的詳細(xì)信息。建立統(tǒng)一的中間業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測體系1988年7月通過的《巴塞爾協(xié)議》，對中間業(yè)務(wù)按風(fēng)險程度作了分類，風(fēng)險系數(shù)從0-100%，因交易基礎(chǔ)、中間業(yè)務(wù)各類、交易對象而加以區(qū)分，如下表:中間業(yè)務(wù)風(fēng)險系數(shù)1、直接信用代用工具和承兌100%2、某些與

8、交易相關(guān)或有項(xiàng)目50%3