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1、研討財(cái)政違法行為的責(zé)任和法律的后果摘要:本文評(píng)析了新出臺(tái)的《財(cái)政違法行為處罰處分條例》在財(cái)政違法行為的責(zé)任與法律后果方面的規(guī)定,通過(guò)與《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的比較,指出新《條例》在責(zé)任方式的分類(lèi)、法律后果方面的科學(xué)的調(diào)整,同時(shí)也分析了《條例》存在的忽視第三人利益的問(wèn)題。關(guān)鍵詞:財(cái)政違法行為;責(zé)任;法律后果Abstract:Thisarticlehasevaluatednewreleasing"FinancialIllegalactivityPunishmentPunishmentRule"inthefinancialillegalactivityr
2、esponsibilityandthelegalconsequencesaspectstipulation,throughwith"theStateCouncilaboutViolatesFinancialLawsandregulationsPunishmentTemporaryprovisions"thecomparison,pointedoutthatnew"Rule"inresponsibilitywayclassification,legalconsequencesaspectscienceadjustment,simultaneouslyhasalsoan
3、alyzedtheneglectthirdpersonofbenefitquestionwhich"Rule"exists.keyword:Financialillegalactivity;Responsibility;Legalconsequences一、引言國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》已于2004年11月公布,并即將于2005年2月1日開(kāi)始施行,1987年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》將同時(shí)廢止?！稐l例》對(duì)《暫行規(guī)定》在財(cái)政違法行為的范圍、內(nèi)容、執(zhí)法機(jī)關(guān)、審查程序等方面都作了較大調(diào)整。而作為對(duì)行政處罰、行政處分進(jìn)行規(guī)范的法律文件,《條
4、例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對(duì)作出違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任與違法行為產(chǎn)生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對(duì)于財(cái)政違法行為的責(zé)任與法律后果的規(guī)定,討論其思路與依據(jù),并指出《條例》存在的一些問(wèn)題。二、財(cái)政違法行為的責(zé)任法律責(zé)任主要由兩方面要素構(gòu)成,即責(zé)任主體與責(zé)任方式,也就是由什么主體來(lái)承擔(dān)責(zé)任、如何承擔(dān)。與《暫行規(guī)定》相類(lèi)似,〈條例〉中規(guī)定的責(zé)任主體主要是兩類(lèi),即實(shí)施了財(cái)政違法行為的“單位”及其“責(zé)任人員”。由單位和個(gè)人作為承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體,首先源于財(cái)政違法行為本身的特性。財(cái)政行為的作出大多以國(guó)家公權(quán)力為基礎(chǔ),從廣義上來(lái)說(shuō)屬于國(guó)家行為
5、,因而財(cái)政違法行為通常是以代表公權(quán)力的國(guó)家機(jī)關(guān)的名義作出的,如財(cái)政收入執(zhí)收單位、國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)、財(cái)政預(yù)決算的編制部門(mén)和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)等,這決定了這些單位是承擔(dān)違法行為責(zé)任的主體。另外,《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調(diào)整范圍,但同樣這些行為也是以法人的名義作出的,單位自身應(yīng)當(dāng)是責(zé)任主體的一部分。但同時(shí),盡管我國(guó)立法實(shí)務(wù)中采用法人的獨(dú)立人格論,認(rèn)定法人可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,3但行政處罰、處分的性質(zhì)與普通的債務(wù)、侵權(quán)責(zé)任等民事責(zé)任不同。民事責(zé)任基于主體之間的平等,以對(duì)價(jià)或補(bǔ)償損失為原則,目的在于實(shí)現(xiàn)對(duì)等的利益或恢復(fù)原狀,責(zé)任的承擔(dān)方式最終歸于財(cái)產(chǎn);而違法行為的責(zé)任則帶
6、有追究性質(zhì),以懲罰、警誡為目的,責(zé)任的承擔(dān)不僅以財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ),更重要的是精神的懲戒。因而民事責(zé)任可以由單位獨(dú)立承擔(dān),而行政處罰、處分的責(zé)任則要?dú)w于以單位名義作出違法行為的個(gè)人。但具體分析,《條例》對(duì)責(zé)任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化?！稌盒幸?guī)定》中認(rèn)定的財(cái)政違法行為基本上均屬于國(guó)家行為,除公務(wù)員非法占有公共財(cái)物一項(xiàng)外,均為特別的國(guó)家財(cái)政機(jī)關(guān)才能實(shí)施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國(guó)家財(cái)政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的”,即所謂的“小金庫(kù)”問(wèn)題,另外
7、還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財(cái)政收入、騙取財(cái)政資金、違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定等行為。應(yīng)當(dāng)說(shuō),將這些行為一并規(guī)定在《條例》中,適用同樣的審計(jì)、監(jiān)察制度,對(duì)于加強(qiáng)對(duì)此類(lèi)的行為的監(jiān)察強(qiáng)度有相當(dāng)?shù)囊嫣?。?duì)于承擔(dān)責(zé)任的方式,《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說(shuō)來(lái),《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責(zé)任方面基本一致,行政處分主要是警告或通報(bào)批評(píng),行政處罰為罰款;而對(duì)個(gè)人則很大的轉(zhuǎn)變?！稌盒幸?guī)定》對(duì)個(gè)人的行政處分分為記過(guò)以下處分和記過(guò)以上處分,分別適用于同類(lèi)違法行為的不同嚴(yán)重程度,同時(shí)處以相當(dāng)于若干月工資的行政罰款。而《條例》則將個(gè)人的違法財(cái)
