研討財政違法行為的責任和法律的后果

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1、研討財政違法行為的責任和法律的后果摘要:本文評析了新出臺的《財政違法行為處罰處分條例》在財政違法行為的責任與法律后果方面的規(guī)定,通過與《國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的比較,指出新《條例》在責任方式的分類、法律后果方面的科學的調(diào)整,同時也分析了《條例》存在的忽視第三人利益的問題。關(guān)鍵詞:財政違法行為;責任;法律后果Abstract:ThisarticlehasevaluatedneentPunishmentRule"inthefinancialillegalactivityresponsib

2、ilityandthelegalconsequencesaspectstipulation,throughentTemporaryprovisions"theparison,pointedoutthatneent,simultaneouslyhasalsoanalyzedtheneglectthirdpersonofbenefitquestionwhich"Rule"exists.keyword:Financialillegalactivity;Responsibility;Legalconsequ

3、ences一、引言國務院《財政違法行為處罰處分條例》已于2004年11月公布,并即將于2005年2月1日開始施行,1987年國務院發(fā)布的《國務院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》將同時廢止?！稐l例》對《暫行規(guī)定》在財政違法行為的范圍、內(nèi)容、執(zhí)法機關(guān)、審查程序等方面都作了較大調(diào)整。而作為對行政處罰、行政處分進行規(guī)范的法律文件,《條例》與《暫行規(guī)定》的核心即在于對作出違法行為應當承擔的責任與違法行為產(chǎn)生的法律后果的規(guī)范。本文將集中分析、比較《條例》與《暫行規(guī)定》對于財政違法行為的責任與法律后果的規(guī)定,討論

4、其思路與依據(jù),并指出《條例》存在的一些問題。二、財政違法行為的責任法律責任主要由兩方面要素構(gòu)成,即責任主體與責任方式,也就是由什么主體來承擔責任、如何承擔。與《暫行規(guī)定》相類似,〈條例〉中規(guī)定的責任主體主要是兩類,即實施了財政違法行為的“單位”及其“責任人員”。由單位和個人作為承擔違法行為責任的主體,首先源于財政違法行為本身的特性。財政行為的作出大多以國家公權(quán)力為基礎,從廣義上來說屬于國家行為,因而財政違法行為通常是以代表公權(quán)力的國家機關(guān)的名義作出的,如財政收入執(zhí)收單位、國庫機構(gòu)、財政預決算的編制部

5、門和預算執(zhí)行部門等,這決定了這些單位是承擔違法行為責任的主體。另外,《條例》中將企業(yè)、事業(yè)單位的某些行為也歸入調(diào)整范圍,但同樣這些行為也是以法人的名義作出的,單位自身應當是責任主體的一部分。但同時,盡管我國立法實務中采用法人的獨立人格論,認定法人可以獨立承擔民事責任,但行政處罰、處分的性質(zhì)與普通的債務、侵權(quán)責任等民事責任不同。民事責任基于主體之間的平等,以對價或補償損失為原則,目的在于實現(xiàn)對等的利益或恢復原狀,責任的承擔方式最終歸于財產(chǎn);而違法行為的責任則帶有追究性質(zhì),以懲罰、警誡為目的,責任的承擔

6、不僅以財產(chǎn)為基礎,更重要的是精神的懲戒。因而民事責任可以由單位獨立承擔,而行政處罰、處分的責任則要歸于以單位名義作出違法行為的個人。但具體分析,《條例》對責任主體的規(guī)定與《暫行規(guī)定》又有著根本的變化。《暫行規(guī)定》中認定的財政違法行為基本上均屬于國家行為,除公務員非法占有公共財物一項外,均為特別的國家財政機關(guān)才能實施的行為。而《條例》中則增加了很多普通企業(yè)、事業(yè)單位的也可能從事違反國家財政法律法規(guī)的行為。其中比較典型的是第十七條規(guī)定的“單位和個人違反財務管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的”,即

7、所謂的“小金庫”問題,另外還有企事業(yè)單位不繳或者少繳財政收入、騙取財政資金、違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定等行為。應當說,將這些行為一并規(guī)定在《條例》中,適用同樣的審計、監(jiān)察制度,對于加強對此類的行為的監(jiān)察強度有相當?shù)囊嫣帯τ诔袚熑蔚姆绞?《條例》和《暫行規(guī)定》均混合使用了行政處罰和行政處分兩種手段。具體說來,《條例》較《暫行規(guī)定》在單位的在單位的責任方面基本一致,行政處分主要是警告或通報批評,行政處罰為罰款;而對個人則很大的轉(zhuǎn)變?！稌盒幸?guī)定》對個人的行政處分分為記過以下處分和記過以上處分,分別適用于

8、同類違法行為的不同嚴重程度,同時處以相當于若干月工資的行政罰款。而《條例》則將個人的違法財政行為分為兩類。一類是作為國家機關(guān)作出違法行為的直接負責的主管人員和直接責任人,這一類個人由于并不直接從違法行為中獲利,因而只處以行政處分,通常規(guī)定為“給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分”。另一類則是在企業(yè)、事業(yè)單位從事違法行為或個人從違法行為中獲利的,對這一類個人則只處以行政處罰并直接規(guī)定罰幅,如果同時是公務員則并處行政處分。這樣的區(qū)分顯