內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

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1、內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制(一)內(nèi)部控制的組成要素內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他員工制定和實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等目前提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的組成要素包括：1．控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀(jì)律與架構(gòu)，塑造企業(yè)文化并影響企業(yè)員工的控制意識(shí)，是其他內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)。影響響控制環(huán)境的因素包括：?jiǎn)T工的職業(yè)道德和操守、勝任能力，管理層的管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，董事會(huì)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)權(quán)限的劃分，人力資源政策及執(zhí)行等。2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)

2、實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以處理。3．控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是確保管理階層的決策和指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核經(jīng)營績(jī)效、保障資產(chǎn)安全及職務(wù)分工等。4．信息與溝通。信息與溝通指為了使員工能夠執(zhí)行其職責(zé)，企業(yè)必須搜集、識(shí)別、交流各種內(nèi)部和外部信息。其內(nèi)容包括確認(rèn)和記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量、在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示等。5．監(jiān)督。監(jiān)督是由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估內(nèi)部控

3、制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。監(jiān)督活動(dòng)包括持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估。(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)包括：1．保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。2．保證單位經(jīng)營管理信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。3．避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率。4．實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營方針和目標(biāo)。5．保證國家法律、法規(guī)在本單位的貫徹

4、執(zhí)行。二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則1．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及本單位的實(shí)際情況。2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。3．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位，明確業(yè)務(wù)處理過程中的基本控制點(diǎn)，使內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。4．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。5．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效

5、益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。6．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。7．單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法1．不相容職務(wù)相互分離控制。按照不相容職務(wù)相分離的要求，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。2．授權(quán)批準(zhǔn)控制。對(duì)涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容作出明確決定，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍

6、內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。3．會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。4．預(yù)算控制。加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。

7、5．財(cái)產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。6．風(fēng)險(xiǎn)控制。針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和有效控制。7．內(nèi)部報(bào)告控制。建立內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息．增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。8．電子信息技術(shù)控制。運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有引實(shí)施；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電

8、子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文檔儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容(一)貨幣資金控制1．崗位分工控制。(1)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。(2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、