內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化與強(qiáng)化

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1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制弱化與強(qiáng)化一、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性　　(一)維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,防止會(huì)計(jì)信息失真的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),只有實(shí)行有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,才能促進(jìn)有序競(jìng)爭(zhēng)和有效配置資源,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。近年來(lái),會(huì)計(jì)信息失真越來(lái)越嚴(yán)重,上市公司中也出現(xiàn)了嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假事件,這嚴(yán)重影響到我國(guó)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。因此,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是防止會(huì)計(jì)信息失真的有效途徑。　　(二)保證單位財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性,有效實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一切財(cái)務(wù)收支的“關(guān)口”,完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制使財(cái)

2、務(wù)收支中的違法違紀(jì)問(wèn)題得到有效的制止和糾正,從而保證單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制利用各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo),對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制與調(diào)節(jié),以促進(jìn)單位改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,從而有效地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?！　?三)保證公司各項(xiàng)資產(chǎn)的安全完整,促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的需要。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的嚴(yán)格控制,防止貪污、盜竊現(xiàn)象的發(fā)生,加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù),保證資產(chǎn)的安全、完整。認(rèn)真實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,保證人、財(cái)、物的合理配置和使用,從而促使單位經(jīng)濟(jì)效益不斷提高?！　　　《?、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀　　(一)我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

3、機(jī)制不健全,導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。表現(xiàn)在:內(nèi)部管理職責(zé)不清單位法人獨(dú)斷專行,導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤;內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒(méi)有有效分離,職責(zé)不清,沒(méi)有相應(yīng)的法律條款對(duì)其直接責(zé)任人進(jìn)行制裁,使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè),給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī);隨意編造虛假會(huì)計(jì)信息,一些單位因?yàn)閮?nèi)部管理松弛而削弱了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,帳目混亂,財(cái)產(chǎn)不實(shí),數(shù)據(jù)失真,費(fèi)用支出失控,資產(chǎn)流失嚴(yán)重,違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,有些會(huì)計(jì)人員違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德,不認(rèn)真行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán),使一些主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏

4、洞?！　?二)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度與相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷配套制度脫節(jié)。在現(xiàn)行的國(guó)企管理體制中,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者分口管理,造成管理上的條塊分割,我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范出自不同的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu),政出多門(mén)造成這些規(guī)范形式多樣、標(biāo)準(zhǔn)不一,對(duì)內(nèi)部控制概念的界定、控制目標(biāo)的確立、應(yīng)遵循的控制原則、內(nèi)部控制要素的構(gòu)成等重要內(nèi)容均有不同的解釋和規(guī)定。這既增大了內(nèi)部控制規(guī)范的制定成本,又增大了各內(nèi)部控制規(guī)范之間的協(xié)調(diào)成本。　　財(cái)務(wù)部門(mén)主要是事后算帳,很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用?！　?三)忽視了內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)

5、境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),控制環(huán)境因素主要包括管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,企業(yè)員工的道德價(jià)值觀和工作勝任能力,管理當(dāng)局的授權(quán)和職責(zé)分工方法,人力資源的組織與開(kāi)發(fā),董事會(huì)的關(guān)注和指導(dǎo)力度等。由于我國(guó)有些企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在著缺陷,如公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全,管理層關(guān)鍵人凌駕于規(guī)章制度之上,企業(yè)文化、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、監(jiān)督約束機(jī)制不到位。　　　　三、加強(qiáng)和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的舉措　　(一)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技術(shù)教育,提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度,它是投資、金融、

6、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息、機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)等方面知識(shí)的融合,企業(yè)財(cái)務(wù)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重任,需要不斷更新知識(shí)、提高操作能力,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的自律性,增強(qiáng)自覺(jué)性。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自覺(jué)學(xué)習(xí)的同時(shí),還要加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育,不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí),加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)?！　?二)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境　　完善的公司治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ),單位負(fù)責(zé)人作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者,其個(gè)人自身素質(zhì)和對(duì)會(huì)計(jì)控制的態(tài)度,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施

7、起著關(guān)鍵性的作用。因此應(yīng)建立完善的公司治理結(jié)構(gòu),建立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)既相互分離、又相互制衡的機(jī)制,要實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi),增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的自控意識(shí);健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度會(huì)計(jì)控制的核心內(nèi)容,會(huì)計(jì)控制的主要形式就是制度控制,企業(yè)應(yīng)依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的要求,結(jié)合自身實(shí)際,健全和完善適合企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)各級(jí)控制主體會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)行為的規(guī)范化和有效化,以達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的。　　(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督　　內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段之一,是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度安排。首

8、先,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性,從而達(dá)到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐、舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整的目的。其次,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)堅(jiān)持公正的原則,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行客觀地評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理情況進(jìn)行全面地監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所設(shè)計(jì)的基本目標(biāo)應(yīng)該是在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的前提下,保證企業(yè)順暢運(yùn)轉(zhuǎn),要能對(duì)非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的反應(yīng),通