中國(guó)與美國(guó)、歐盟農(nóng)產(chǎn)品稅制比較

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1、中國(guó)與美國(guó)、歐盟農(nóng)產(chǎn)品稅制比較一、國(guó)外的農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼及稅負(fù)(一)國(guó)外對(duì)農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施大規(guī)模補(bǔ)貼。農(nóng)業(yè)是歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)。多年以來，美國(guó)、歐盟等發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)本國(guó)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)傾注了大量的補(bǔ)貼，形成了農(nóng)產(chǎn)品的規(guī)模效應(yīng)，在世界貿(mào)易市場(chǎng)上占據(jù)了極大的優(yōu)勢(shì)。1.就美國(guó)而言，美國(guó)國(guó)土面積為萬(wàn)平方公里，居世界第四，有耕地面積億公頃，人均耕地公頃，糧田占全部耕地的3/4，糧食產(chǎn)量和人均占有量均為世界第一，糧食出口量占世界糧食出口總量的一半，庫(kù)存量為30%，糧食生產(chǎn)與出口在美國(guó)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中占有重要地位，因此，美國(guó)政府雖然倡導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易自由化，實(shí)際上多年來對(duì)本國(guó)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與農(nóng)產(chǎn)品流通給予了極大的干預(yù)和支持

2、。自1930年代以來，美國(guó)政府一直在補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)，補(bǔ)貼農(nóng)業(yè)的理由如下：(1)盡管農(nóng)民的產(chǎn)品是人們所需要的，但許多農(nóng)民相對(duì)貧困，因此他們應(yīng)當(dāng)通過公眾幫助得到更高的價(jià)格和收入。(2)家庭農(nóng)場(chǎng)是美國(guó)農(nóng)業(yè)的基礎(chǔ)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)作為一種生活方式予以扶植。(3)農(nóng)民會(huì)受到從事其他行業(yè)不會(huì)面臨的危害：洪水、干旱、蟲害，而他們又幾乎得不到對(duì)這些災(zāi)害的保險(xiǎn)。14/14(4)雖然農(nóng)業(yè)是完全競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)，但農(nóng)民要從市場(chǎng)壟斷力很強(qiáng)的農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、汽油等行業(yè)購(gòu)買投入品，這些行業(yè)能夠控制其價(jià)格，但農(nóng)民在銷售其產(chǎn)品時(shí)，往往不得不聽天由命，任市場(chǎng)擺布。因此，補(bǔ)貼的支持者以為，農(nóng)民應(yīng)當(dāng)?shù)玫秸Y助，以抵消他們?cè)诮灰字械牟焕?/p>

3、地位。以1997年為例，美國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)一般服務(wù)的WTO“綠箱計(jì)劃”的投資就高達(dá)億美元(其中有基礎(chǔ)建設(shè)、地主資助、土地休耕等)，一項(xiàng)災(zāi)害救助工程的投入為15億美元，而全年的農(nóng)業(yè)綜合支持近102億美元，超過一個(gè)中等發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)民生產(chǎn)總值。14/142.歐盟15國(guó)對(duì)其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行共同的支持。他們對(duì)成員國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行高額補(bǔ)貼，建立糧食的價(jià)格支持體系;對(duì)進(jìn)出口實(shí)行高度保護(hù)，設(shè)置貿(mào)易壁壘。歐盟為促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品共同發(fā)展的協(xié)議為：(1)提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率;(2)改善農(nóng)業(yè)人員的生活水平;(3)穩(wěn)定糧食等農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)，保證農(nóng)產(chǎn)品的充足供應(yīng)，并以合理的價(jià)格提供給消費(fèi)者。歐盟單一市場(chǎng)、共同優(yōu)惠和共同財(cái)政的政

4、策，使其農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和流通得到均衡發(fā)展。歐盟諸國(guó)關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)產(chǎn)品補(bǔ)貼的金額數(shù)額巨大，以1996-1997銷售年度為例，歐盟諸國(guó)用于國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)支持的資助高達(dá)290億歐元，另外還有用于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)和一般性服務(wù)的“綠箱”政策費(fèi)用221億歐元(其中有：建立農(nóng)業(yè)培訓(xùn)中心;農(nóng)業(yè)收入轉(zhuǎn)型資助;擱置至少20%的土地休耕補(bǔ)助;土壤蝕化控制等)。總金額超過510億歐元。就連早已完成了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基本建設(shè)的美國(guó)也對(duì)歐盟的農(nóng)業(yè)政策不斷表示抗議。(二)國(guó)外的農(nóng)產(chǎn)品稅負(fù)幾近于零。1.在歐盟國(guó)家，農(nóng)產(chǎn)品同工業(yè)產(chǎn)品一樣納入增值稅的稅種征收，但在實(shí)際操作中，歐盟國(guó)家無(wú)一例外地都對(duì)農(nóng)產(chǎn)品采取了優(yōu)惠政策。一是免稅，主

5、要有比利時(shí)、法國(guó)、荷蘭、意大利等，當(dāng)農(nóng)民在為嚴(yán)格意義上的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)進(jìn)行交易時(shí)，一般沒有納稅責(zé)任。而且，農(nóng)民把產(chǎn)品出售給企業(yè)主可獲得營(yíng)業(yè)額一定比率的已付進(jìn)項(xiàng)稅額。比利時(shí)規(guī)定：由農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買者支付這一補(bǔ)償金，銷售木材者可獲得2%的補(bǔ)償，其他農(nóng)產(chǎn)品可獲得6%的補(bǔ)償。補(bǔ)償金額允許從支付者應(yīng)納增值稅中抵扣。法國(guó)采取退稅辦法，也就是說，對(duì)農(nóng)民的補(bǔ)償金額由稅務(wù)當(dāng)局支付。銷售蛋、家禽、生豬可退還銷售額的%，其他產(chǎn)品退還銷售額%.14/14二是實(shí)行特別稅率，主要有德國(guó)、英國(guó)、盧森堡及奧地利等。它們的共同做法是：把農(nóng)民納入征稅范圍，但簡(jiǎn)化征收且通過特別稅率使農(nóng)民沒有稅收負(fù)擔(dān)。德國(guó)對(duì)從事農(nóng)業(yè)

6、和林業(yè)的企業(yè)主就其營(yíng)業(yè)額以降低后的特定稅率計(jì)征;允許抵扣的投入物稅也以相同辦法計(jì)算，也就是對(duì)農(nóng)林業(yè)的納稅人的投入品已納稅額的抵扣不是按照增值稅的正常規(guī)則進(jìn)行，而按一個(gè)固定稅率乘以該納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算。德國(guó)目前農(nóng)林產(chǎn)品銷項(xiàng)稅率(產(chǎn)出物稅稅率)林業(yè)為5%、農(nóng)業(yè)為11%;可抵扣的投入物稅率(按銷項(xiàng)金額計(jì)算)林業(yè)5%、農(nóng)業(yè)8%.結(jié)果，林業(yè)企業(yè)不負(fù)擔(dān)增值稅。農(nóng)業(yè)企業(yè)也無(wú)需將產(chǎn)出物稅超過投入物稅的差額繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)，而作為一種財(cái)政支援形式，由企業(yè)保留。由于采取了上述優(yōu)惠政策，歐盟農(nóng)民其實(shí)就不負(fù)擔(dān)增值稅。2.美國(guó)的農(nóng)業(yè)賦稅也是被納入其他稅種中一起征收的，但對(duì)農(nóng)業(yè)的優(yōu)惠美國(guó)表現(xiàn)得更為突出。(1

7、)用現(xiàn)金記賬法減少農(nóng)民應(yīng)納稅收入基數(shù)。為了減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，在個(gè)人所得稅方面，政府允許農(nóng)民采用“現(xiàn)金記賬法”，即只要求農(nóng)民在收到農(nóng)產(chǎn)品的貨款后才向稅務(wù)部門報(bào)告，而所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用支出可在當(dāng)年的收入中全部扣除。這使農(nóng)民可以通過從當(dāng)年收入中減去提前購(gòu)買下一年度使用的種子、化肥、農(nóng)藥及其他投入品的辦法，減少應(yīng)納稅的收入基數(shù)，從而減少納稅額。(2)資本開支扣除?！百Y本開支”是用于購(gòu)買機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的支出。通常這種開支不能在支付的當(dāng)年全部從應(yīng)納稅收入中扣除。為了減輕農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，政府允許農(nóng)業(yè)的“資本開支”可以從付款