我國出口退稅對(duì)出口貿(mào)易影響的績效檢驗(yàn)

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1、我國出口退稅對(duì)對(duì)外貿(mào)易影響的績效檢驗(yàn)20100002015邱柯藍(lán)10金融摘要：我國建國以來，尤其是在改革開放以來，出口退稅政策的實(shí)施以調(diào)整促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易為目的，近年來，由于國際社會(huì)大環(huán)境變化莫測，出口退稅政策幾經(jīng)調(diào)整，本文將對(duì)近幾年出口退稅率以及對(duì)外貿(mào)易額數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以檢驗(yàn)出口退稅政策對(duì)我國對(duì)外貿(mào)易的影響作績效檢驗(yàn)。關(guān)鍵詞：出口退稅對(duì)外貿(mào)易績效一、緒論1、選題背景隨著我國改革開放的進(jìn)行，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到極大的提升，國際政治經(jīng)濟(jì)地位也迅速提升，尤其自2001年加入WTO以來，經(jīng)濟(jì)實(shí)力、與各國經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來取得前所未有的發(fā)展，在取得成就的同時(shí)，不可避免的存在摩擦。出口退稅是指對(duì)

2、報(bào)關(guān)出口貨物退還在國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等，或免征應(yīng)納稅額。他是國際貿(mào)易發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是多邊貿(mào)易體制下為避免雙重征稅而形成的一種重要國際慣例，是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢下國家稅收協(xié)調(diào)的核心成果。1985年3月，國務(wù)院正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部〈關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日開始施行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人出口商品的增值稅稅率為零，對(duì)于出口商品，不但在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，使出口商品以不

3、含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)產(chǎn)品出口后，稅務(wù)部門應(yīng)按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅，由于稅收減免等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)產(chǎn)生少征多退的問題，于是就有了計(jì)算出口商品應(yīng)退稅款的比率——出口退稅率。出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)以納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。但是隨著這些年我國與國外眾多商貿(mào)合作、交流的開展，自2001年以來我國長期處于貿(mào)易順差，憑借廉價(jià)勞動(dòng)力，商品走出國門，賺取大量外

4、匯，每年都有大量外匯盈余，但是部分國家針對(duì)中國長期貿(mào)易順差的形勢誤解為中國提供過高的出口退稅率，使得國內(nèi)出口的產(chǎn)品以較低的價(jià)格占領(lǐng)海外市場，取得價(jià)格優(yōu)勢，并以此為借口向國家政府施壓，要求降低出口退稅率，“公平競爭”。也因此我國多家企業(yè)，被美國、歐盟等國家或地區(qū)組織以傾銷之名告上國以及際法庭，這不僅使當(dāng)事企業(yè)被迫支付一筆昂貴的刑事訴訟費(fèi)用、賠償金、其他成本損失，而且對(duì)我國企業(yè)名譽(yù)帶來了極大的損失，負(fù)面影響較大，經(jīng)濟(jì)效益下滑。1、研究意義2.1理論意義出口退稅對(duì)促進(jìn)貿(mào)易出口的增長的渠道主要是稅收效應(yīng)。稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng)，從另一個(gè)

5、角度說，是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者決策的影響，也就是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)所起的調(diào)節(jié)作用，稅收效應(yīng)可以分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個(gè)方面。就出口退稅而言，其稅收效應(yīng)主要體現(xiàn)在以出口產(chǎn)品生產(chǎn)為主的企業(yè)由于出口退稅的政策措施所作出的一系列反應(yīng)。企業(yè)對(duì)于出口退稅，是一個(gè)政策的接受者，由于受到各種因素的影響，企業(yè)對(duì)出口退稅政策的反應(yīng)存在一個(gè)時(shí)滯，且時(shí)間的期限不一，因此政策的長期穩(wěn)定性就顯得尤為重要了，保持增值稅、消費(fèi)稅等經(jīng)常性稅種直接影響產(chǎn)品的成本，因此要保持一定的穩(wěn)定。而出口退稅針對(duì)出口產(chǎn)品退還或免除一部分增值稅、消費(fèi)稅等有利于降低成本，保持產(chǎn)品的有序發(fā)展，對(duì)參與國際貿(mào)易有很大的促進(jìn)

6、作用。2.2現(xiàn)實(shí)意義中國在國際競爭中存在的種種困難，是加入WTO組織的利弊共存現(xiàn)實(shí)，在充分享受與其他國家的貿(mào)易往來，獲得經(jīng)濟(jì)利潤的同時(shí)，由于競爭因素，存在方方面面的貿(mào)易摩擦。中國應(yīng)該深入研究解決辦法，調(diào)整出口退稅政策，面對(duì)國際競爭壓力。出口退稅是國際貿(mào)易理論所肯定的、符合國際貿(mào)易慣例和WTO協(xié)議的出口促進(jìn)措施，因此出口退稅將在國際貿(mào)易和中國出口促進(jìn)時(shí)間中長期存在。在實(shí)踐中，我們可以看到，出口退稅的功能與其他所有出口優(yōu)惠政策一樣，對(duì)降低出口銷售成本費(fèi)用有很大的促進(jìn)作用，有益于商品在國際市場上贏取份額，提高競爭力。有右下圖我們也可以獲得相應(yīng)信息：我國出口總額規(guī)模與出口退稅規(guī)模

7、存在正相關(guān)關(guān)系，尤其自2001年開始，這樣的關(guān)系更加明顯。圖1.1中國出口總額規(guī)模與出口退稅規(guī)模比較資料來源：中國商務(wù)部商務(wù)統(tǒng)計(jì)因此，研究出口退稅政策、規(guī)模以及其對(duì)對(duì)外貿(mào)易的影響具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。二、出口退稅政策制度的變遷、特點(diǎn)1、1994年稅制改革前的出口退稅政策在1978年改革開放之前，我國出口退稅政策還需要將1957年社會(huì)主義改造作為分界點(diǎn)，即我們分為1949—1957、1957—1978和1978—1994三個(gè)階段。1949—1957年這一時(shí)期嚴(yán)格意義上來說，并非真正意義上的出口退稅，只是鼓勵(lì)政策，實(shí)行的出口退稅僅限