淺談我國個稅稅制改革與完善.doc

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1、我國個稅稅制改革與完善摘要我國現(xiàn)行個人所得稅制度實行的是分類所得稅制，但在目前收入差距不斷擴大的狀況下，具有調(diào)節(jié)貧富差距功能的個人所得稅卻沒有發(fā)揮應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。因此探討個人所得稅稅制的改革及完善問題，具有重大而迫切的現(xiàn)實意義。關(guān)鍵詞：個稅稅制改革完善導(dǎo)論個人所得稅1799年首創(chuàng)于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現(xiàn)階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監(jiān)控，對偷稅處罰不力、部門協(xié)調(diào)工作不夠等等，促成個人所得稅征管不力的現(xiàn)狀。個人所得稅征收不公的現(xiàn)象客觀存在，若此問題得不到很好的解決，勢必會在一定程度上造成減

2、少財稅收入，擴大貧富差距，影響社會安定，阻礙經(jīng)濟發(fā)展等不良現(xiàn)象的發(fā)生。因此，有關(guān)個人所得稅的熱點問題，值得我們思考。我國現(xiàn)行個人所得稅稅制我國現(xiàn)行個人所得稅的費用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。我國個人所得稅實行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項所得，實行源泉扣繳。但對于年所得12萬元以上的、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。現(xiàn)行個人所得稅實行分類

3、征收制度，應(yīng)稅所得分為11項，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。實行分類征稅模式。個稅免征額3500元（工資薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元

4、至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505個人所得稅稅率表二（個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過300

5、00元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750國外的個人所得稅稅制個人所得稅普遍類型世界各國實行的個人所得稅制模式總體上可分為三種類型，即分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制。分類所得稅制采用差別稅率對同一納稅人不同類別的所得分別征稅。英國的“所得分類表制度”是分類所得稅制的典范。該稅制采用源泉課稅法可以將不同性質(zhì)的所得區(qū)別對待，借助差別稅率體現(xiàn)納稅差別。但它不能按納稅人全面的納稅能力征稅。另外，

6、要對所得進行分類分項會帶來很大難度。因此，很少有國家單純采用這種稅收制度。綜合所得稅制將納稅人在一定時期內(nèi)的各來源所得進行綜合，再減去法定減免和扣除項目的額度，采用累進稅率對其余額進行征稅。美國等許多發(fā)達國家多采用此種模式。這種稅制模式的稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負擔(dān)能力，可以兼顧家庭負擔(dān)和個人經(jīng)濟狀況，在一定程度上調(diào)節(jié)了納稅人所得稅負擔(dān)。但若納稅人缺乏較高的納稅意識，則容易出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象。分類綜合所得稅制(混合所得稅制)是將前兩種稅制進行結(jié)合而得到的一種稅制模式。日本和韓國就采用分類綜合所得稅制。這種模式具有前兩種稅制模式的綜合優(yōu)點。因為它對納稅人收入中具有規(guī)則來源的部分

7、采用源頭征收、差別課稅的方式，而對全年中達到規(guī)定標準的總所得進行綜合征稅，這樣使得對所得的課稅更加保險有效。因此，分類綜合所得稅制是一種適用性較強的所得稅類型。各國的細則概述⑴美國　稅收是美國政府賴以生存的財政基礎(chǔ)，而個人所得稅則是美國政府財政的重要來源。因此，上到美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務(wù)和職責(zé)。美國是根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔(dān)和控制高收入者的收入過快增長。最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅后退稅。值得關(guān)注的是：一，美國