最新稅收政策解讀

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1、最新稅收政策解讀2010-3-25第一節(jié)在個人所得稅政策一、個人轉讓上市公司限售股所得——征收個人所得稅（財稅[2009]167號、國稅發(fā)[2010]8號、國稅函[2010]23號）（一）自2010年1月1日起，個人轉讓上市公司限售流通股取得的所得——“財產轉讓所得”適用20%的比例稅率——征收個人所得稅。（二）所稱限售股，包括：　　1.上市公司股權分置改革完成后股票復牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統(tǒng)稱股改限售股）；　　2.2006年股權分置改革新老劃斷后，首次公開發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以

2、及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統(tǒng)稱新股限售股）；　　3.財政部、稅務總局、法制辦和證監(jiān)會共同確定的其他限售股。（三）納稅義務人、扣繳義務人、主管稅務機關1、以限售股持有者為納稅義務人。2、以個人股東開戶的證券機構為扣繳義務人。3、限售股個人所得稅由證券機構所在地主管稅務機關負責征收管理。（四）計稅依據(jù)：1、以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額。即：應納稅所得額＝限售股轉讓收入－（限售股原值+合理稅費）應納稅額=應納稅所得額×20%※所稱的限售股轉讓收入，是指轉讓限售股股票實際取得的收入?！奘酃稍?，是指

3、限售股買入時的買入價及按照規(guī)定繳納的有關費用?！侠矶愘M，是指轉讓限售股過程中發(fā)生的印花稅、傭金、過戶費等與交易相關的稅費。2、如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。（五）征收方式16采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收。A、證券機構技術和制度準備完成前形成的限售股，其轉讓所得應繳納的個人所得稅，采取證券機構預扣預繳和納稅人自行申報清算相結合的方式征收。　　1．證券機構的預扣預繳申報　　2．納稅人的自行申報清算B、證券機

4、構技術和制度準備完成后新上市公司的限售股，納稅人在轉讓時應繳納的個人所得稅，采取證券機構直接代扣代繳的方式征收。二、“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。國稅發(fā)〔2009〕121號第一條：《國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的批復》（國稅函〔2002〕629號）第一條有關“雙薪制”計稅方法停止執(zhí)行。原《國稅函[2002]629號》文件第一條的規(guī)定，國家機關、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在實行“雙薪制”（按照國家有關規(guī)定，單位為其雇員多發(fā)放一個月的工資）后，個人因此而取得的“雙薪”，應單獨作為一個月的工資、薪金所和計征個人所得稅。對上述“雙薪”所得原則上不再扣除費用，應

5、全額作為應納稅所得額按適用稅率計算納稅，但如果納稅人取得“雙薪”當月的工資、薪金所得不足800元的，應為“雙薪”所得與當月工資、薪金所得合并減除800元后的余額作為應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。2009年12月，職工李某取得工資2800元，并取得“加薪”收入2800元；職工張某取得工資1200元，并取得“雙薪”收入1200元。(不考慮其他因素)如果按上文計算：A、李某2800元：“加薪”收入2800元×15%－125=295元B、張某：1200+1200=2400，（2400－2000）×5%=20國稅發(fā)[2005]9號第一條：全年一次性獎金是指行政機關

6、、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。　　上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。按國稅發(fā)[2005]9號計算：李某16A、2800元再發(fā)“加薪”收入2800元時并當月計算（2800+2800－2000）×15%－125=415元B、2800元（按9號文計算）2800÷12=233.33（查找稅率5%），2800×5%=140元注：在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。張某1200元+1200元=2400，（2400－2

7、000）×5%=20國稅發(fā)[2005]9號：國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知政策類別：稅收法規(guī)??個人所得稅效力區(qū)域：國家法規(guī)所屬行業(yè)：不限發(fā)文單位：國家稅務總局發(fā)文字號：國稅發(fā)[2005]9號發(fā)文時間：2005-1-26調整字體大小分享至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局，局內各單位：　　為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，經研究，現(xiàn)就調整征收個人所得稅的有關辦法通知如下：　　一、全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一

8、次性獎金?！　∩鲜鲆淮涡元劷鹨舶杲K加薪、實行年薪