遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅開(kāi)征的效應(yīng)分析

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1、遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅開(kāi)征的效應(yīng)分析摘要：遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象課征的一種稅好，贈(zèng)與稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者生嬉前贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)課征的稅扎收。遺產(chǎn)稅是主要稅種，贈(zèng)滎與稅是作為遺產(chǎn)稅的補(bǔ)充稅啷種征收的。遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅開(kāi)痃征的效應(yīng)主要包括它的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、財(cái)政效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)黏。遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅，是世界許蹦多國(guó)家普遍開(kāi)征的稅種，也是一個(gè)歷史悠久的稅種。遺羌產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅作為財(cái)產(chǎn)課稅讖體系中的重要分支，在現(xiàn)實(shí)墟生活中對(duì)平均社會(huì)財(cái)富、調(diào)蓐節(jié)收入分配、抑制社會(huì)浪費(fèi)、促進(jìn)生產(chǎn)投資等方面，起蠣著積極的作用。目前，世界颶上有100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)昏征收遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅，但是我函國(guó)

2、卻一直未立法開(kāi)征，因?yàn)榫丛诠兄频拇蟊尘跋?，人們奔沒(méi)有多少收入，更沒(méi)有多少欲遺產(chǎn)。改革開(kāi)放以來(lái)，隨著鼙國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健良康發(fā)展，黨的富民政策的深候入人心，一部分地區(qū)和一部分人率先富了起來(lái)，在先富黛起來(lái)的群體中，財(cái)產(chǎn)擁有量伏達(dá)億元以上者已不是個(gè)別人習(xí)，已經(jīng)出現(xiàn)了一部分居民與另一部分居民收入和財(cái)富差酆距過(guò)于懸殊的問(wèn)題，這說(shuō)明版目前在我國(guó)開(kāi)征遺產(chǎn)稅不僅具備了條件更有其必要性。費(fèi)黨的十五大也已經(jīng)把開(kāi)征遺懿產(chǎn)稅作為調(diào)節(jié)分配的一項(xiàng)戰(zhàn)跋略性措施規(guī)定下來(lái)。本文擬汶對(duì)我國(guó)即將開(kāi)征的遺產(chǎn)稅贈(zèng)艽與稅的效應(yīng)作些簡(jiǎn)要分析。遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡攣后遺留的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)

3、象課朋征的一種稅，“死亡”是征收遺產(chǎn)稅的前提條件。遺產(chǎn)埡10/10稅的征稅制度，按納稅人和鯪課稅對(duì)象的不同，大致分為⑨三種：即總遺產(chǎn)稅制、分遺寐產(chǎn)稅制、混合遺產(chǎn)稅制。總厲遺產(chǎn)稅制是指只對(duì)死者的遺緞產(chǎn)總額征稅，而不管遺產(chǎn)的繼承情況和遺產(chǎn)將作何種方細(xì)式分配，它的特點(diǎn)是“先稅后分”，英國(guó)、美國(guó)遺產(chǎn)稅藉制即屬這一類(lèi)。分遺產(chǎn)稅制群是根據(jù)繼承人與死者之間關(guān)巔系的親疏以及繼承財(cái)產(chǎn)的多收少，就繼承人在被繼承人死娛亡后所繼承或分得的遺產(chǎn)份寺額課征的制度，它的特點(diǎn)是此“先分后稅”，法國(guó)、德國(guó)肌等采用此種稅制?；旌线z產(chǎn)艚稅制是指先按總遺產(chǎn)稅制辦醭法征稅，然后再根據(jù)繼承人

4、分得的遺產(chǎn)情況，如果分得姊的遺產(chǎn)超過(guò)一定限額，則按衽分遺產(chǎn)稅制再征一道遺產(chǎn)稅忒，它的特點(diǎn)是“先稅后分再畈稅”，采取混合遺產(chǎn)稅制的楣國(guó)家有加拿大、意大利等。贈(zèng)與稅是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有者生前檉贈(zèng)與他人的財(cái)產(chǎn)課征的稅收褪。為了防止被繼承人生前通㈡過(guò)大量贈(zèng)與而逃避遺產(chǎn)稅，徘大多數(shù)征收遺產(chǎn)稅的國(guó)家都趑同時(shí)征收贈(zèng)與稅.遺產(chǎn)稅是骱主要稅種，贈(zèng)與稅是作為遺頹產(chǎn)稅的補(bǔ)充稅種征收的。遺副產(chǎn)稅贈(zèng)與稅開(kāi)征的效應(yīng)主要鶩包括它的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、財(cái)政效悲應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)。一、遺產(chǎn)皖稅贈(zèng)與稅開(kāi)征的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分鳩析遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅開(kāi)征的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要表現(xiàn)為對(duì)社會(huì)啐資源配置的影響。任何稅種如的征收，都會(huì)對(duì)社會(huì)資源

5、配趲置產(chǎn)生影響，遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅也不例外，主要表現(xiàn)在以下炎幾方面：10/101.對(duì)資產(chǎn)構(gòu)成的影響遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅的課卡稅對(duì)象分別是被繼承人死亡后遺留的財(cái)產(chǎn)和生前贈(zèng)與他陬人的財(cái)產(chǎn)，這些財(cái)產(chǎn)既包括鬟有形資產(chǎn)也包括一些無(wú)形資篚產(chǎn)；既包括動(dòng)產(chǎn)，也包括不喟動(dòng)產(chǎn)及其他具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的渾權(quán)利。也就是說(shuō)，這些財(cái)產(chǎn)泮可以以不同的資產(chǎn)形態(tài)出現(xiàn)啵，包括房屋、建筑物、機(jī)器啜設(shè)備、現(xiàn)金、銀行存款、股飩票、金銀珠寶等。政府課征菰遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅，必對(duì)資產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)生影響。從資產(chǎn)的流動(dòng)性來(lái)說(shuō)，為了便于納稅人曬繳納遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，被繼舁承人生前積累財(cái)產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)時(shí)，必然要考慮資產(chǎn)的流鏷動(dòng)性。顯

6、然以持有流動(dòng)性較潰高的資產(chǎn)為好，因?yàn)槿绻z躬產(chǎn)的大部分是以股票證券等葙流動(dòng)性稍差的資產(chǎn)和以房地埏產(chǎn)等流動(dòng)性較差的方式持有沓，為納遺產(chǎn)稅又必須在被繼格承人死亡時(shí)即出售，因資產(chǎn)畜流動(dòng)性較差，變現(xiàn)時(shí)成本較檸高，常會(huì)導(dǎo)致重大的損失，這就促使人們考慮其可能遺鏇留的財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)，持有足夠的并流動(dòng)性資產(chǎn)，可支付稅款。因此，遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅的征收仄，就可能影響流動(dòng)性資產(chǎn)和勸非流動(dòng)性資產(chǎn)的相對(duì)價(jià)格，崍從而對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的資源配置刎有較大的影響，使擁有流動(dòng)漆性資產(chǎn)較多的產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，另一方面，由于對(duì)資產(chǎn)流蘸動(dòng)性的需要，還會(huì)出現(xiàn)企業(yè)之間的兼并，從而又影響社歿會(huì)資源配置。假如遺留的財(cái)

7、綢產(chǎn)是家族公司股票，被繼承植人死亡后持有人急于變現(xiàn)，紅常會(huì)將其售賣(mài)給實(shí)力雄厚的滌10/10大公司，這樣使得公司的股糧東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，大公司通◎過(guò)收購(gòu)股票兼并了小公司，嫡這樣也會(huì)對(duì)社會(huì)資源的重新港配置產(chǎn)生影響。從資產(chǎn)的監(jiān)形態(tài)來(lái)看，資產(chǎn)包括有形資Λ產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，也包括動(dòng)產(chǎn)螢和不動(dòng)產(chǎn)。由于動(dòng)產(chǎn)尤其是勾無(wú)形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移方便，最難查卦實(shí)，容易隱匿不報(bào)，稅務(wù)機(jī)躁關(guān)在征管技術(shù)和手段落后的堯情況下，難以就其真實(shí)情況課稅，這一部分資產(chǎn)往往形綽成稅額與財(cái)產(chǎn)的數(shù)額不相匹檉配。對(duì)于不誠(chéng)實(shí)和納稅意識(shí)淡薄的被繼承人來(lái)說(shuō)，為了樗便于子孫后代的逃避稅收，砌被繼承人生前就會(huì)考慮其資殃產(chǎn)的持

8、有形態(tài)，從而對(duì)社會(huì)燕資源的配置產(chǎn)生影響。2絕.對(duì)工作和閑暇選擇的影