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1、全面預(yù)算管理在ERP沙盤模擬教學(xué)中的作用探討張瑞摘要：ERP沙盤模擬教學(xué)是近年興起的一種體驗式教學(xué)方式，促使學(xué)生由被動學(xué)習(xí)向主動學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)變。在ERP沙盤模擬教學(xué)中，需要全面預(yù)算管理幫助企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)資金運用效率、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、加強企業(yè)管理。本文從事前計劃、事中控制、事后分析的角度分析了全面預(yù)算管理在企業(yè)運營模擬中發(fā)揮的作用。關(guān)鍵詞：ERP沙盤模擬教學(xué)，全面預(yù)算管理，企業(yè)經(jīng)營模擬ERP沙盤模擬教學(xué)作為一種體驗式的教學(xué)方式，自引入我國以來，在工商管理類專業(yè)的教學(xué)中發(fā)揮了重要的作用。學(xué)生通過角色扮演的方式，模擬企業(yè)不同崗位的人員職
2、責(zé)，相互配合完成企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營計劃到銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃的全過程，涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售、庫存、財務(wù)等具體活動。通過對企業(yè)運營過程的模擬，使學(xué)生融會貫通各學(xué)科知識，將理論知識應(yīng)用到具體的實踐中，培養(yǎng)了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，鞏固了學(xué)生的專業(yè)知識，實現(xiàn)了從“要我學(xué)習(xí)”到“我要學(xué)習(xí)”的跨越。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部及外部各種財務(wù)和非財務(wù)資源進行計劃、控制和分析的系統(tǒng)管理工程，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)不可或缺的工具，也是提高企業(yè)資金運用效率、提高企業(yè)經(jīng)濟效益、加強企業(yè)管理的有效途徑。一、全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的作用在文獻[1]中對全
3、面預(yù)算管理在企業(yè)中發(fā)揮的作用進行了探討，指出預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營的鏈接，通過預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的溝通、日常經(jīng)營與戰(zhàn)略的溝通。科學(xué)的預(yù)算方案蘊涵著企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營思想，是企業(yè)對未來一定時期內(nèi)經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)營決策的財務(wù)數(shù)量說明和經(jīng)濟約束依據(jù)，是企業(yè)整體“作戰(zhàn)”方案。全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中的發(fā)揮的作張瑞，博士，安徽大學(xué)商學(xué)院講師用可用圖1來表示。由圖1可以看出，全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程。企業(yè)方針外部環(huán)境分析企業(yè)優(yōu)劣勢分析企業(yè)戰(zhàn)略長、中期預(yù)算（含項目預(yù)算）短期預(yù)算預(yù)算實施預(yù)算考評基礎(chǔ)分析預(yù)算制定預(yù)算實施與評價圖1全
4、面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營中發(fā)揮的作用企業(yè)是一種資源依賴的組織，其決策發(fā)生在組織內(nèi)部，但決策處理的對象是組織所處的環(huán)境。二、全面預(yù)算管理在ERP沙盤模擬教學(xué)中的作用ERP沙盤模擬企業(yè)經(jīng)營的過程是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃從而制定企業(yè)銷售、生產(chǎn)、采購等計劃的過程，也是從長期預(yù)算過渡到短期預(yù)算的過程，從預(yù)算制定到預(yù)算實施和評價的過程，從事前計劃到事中控制再到事后分析的過程。在ERP沙盤模擬教學(xué)中強調(diào)以數(shù)字說話，強調(diào)從宏觀戰(zhàn)略到微觀計劃的全過程精準(zhǔn)控制，全面預(yù)算管理為企業(yè)運營全過程的精準(zhǔn)控制提供了有效的工具，為企業(yè)進行事前計劃、事中控制及事后分析提供
5、了全面的解決方案。1、事前計劃在ERP沙盤模擬中，事前計劃按從宏觀到微觀的角度可劃分為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營規(guī)劃、生產(chǎn)采購銷售計劃，無論是哪種計劃都需要企業(yè)的財務(wù)計劃進行配合。全面預(yù)算管理從各種業(yè)務(wù)預(yù)算入手，業(yè)務(wù)預(yù)算只反映某一方面業(yè)務(wù)的具體情況，最終又將以貨幣的形式反映到財務(wù)預(yù)算中去[1]。（1）制定戰(zhàn)略規(guī)劃成功的企業(yè)一定有著明確的戰(zhàn)略，包括產(chǎn)品戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、競爭戰(zhàn)略及資金運用戰(zhàn)略等。所謂的戰(zhàn)略就是企業(yè)對所擁有資源進行適當(dāng)?shù)呐渲?，而預(yù)算則是企業(yè)戰(zhàn)略與日常經(jīng)營溝通的橋梁。通過預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)與環(huán)境的溝通、日常經(jīng)營與戰(zhàn)略的溝通。企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)是
6、以戰(zhàn)略為出發(fā)點的。全面預(yù)算管理從本質(zhì)上來說是一種對未來的管理，它通過規(guī)劃未來的發(fā)展來指導(dǎo)現(xiàn)在的實踐[1]。在ERP沙盤模擬教學(xué)中，學(xué)生首先要熟悉企業(yè)運營的規(guī)則，明確企業(yè)擁有的各種資源及企業(yè)所處的環(huán)境。企業(yè)的資源包括企業(yè)的內(nèi)部資源及外部資源。內(nèi)部資源如企業(yè)可能擁有的生產(chǎn)線、產(chǎn)品、市場、資質(zhì)等，外部資源涵蓋企業(yè)所處外部環(huán)境中的各種資源，如融資方式、市場需求、組間交易等。企業(yè)要如同管理組織一樣去管理組織的環(huán)境。學(xué)生在制定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略時需要對各種內(nèi)外部資源進行分析，對企業(yè)采取某種戰(zhàn)略可能用到的資源進行預(yù)算，以檢驗戰(zhàn)略的可行性、可靠性及環(huán)境適應(yīng)性。這
7、是因為在企業(yè)實際運營過程中，外部市場環(huán)境是在不斷變化的，這就需要企業(yè)及時對戰(zhàn)略進行調(diào)整，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。全面預(yù)算需要考慮到各種可能發(fā)生的情況，對企業(yè)擁有的各種資源進行預(yù)算并進行調(diào)配以期適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實際需要，為事中控制作好準(zhǔn)備。（2）制定年度經(jīng)營規(guī)劃根據(jù)制定的經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)在每年年初進行年度經(jīng)營規(guī)劃會議，制定本年度的經(jīng)營規(guī)劃。在制定年度經(jīng)營規(guī)劃之前，需要詳細(xì)了解企業(yè)目前擁有的資源及資源的使用情況，還需要具體分析市場環(huán)境中的信息，如競爭對手的產(chǎn)品、市場、資質(zhì)、生產(chǎn)線等。通過對競爭對手情況的分析，對競爭對手可能采取的經(jīng)營規(guī)劃進行預(yù)測，根據(jù)
8、已掌握的信息預(yù)算出競爭對手的利潤表及資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表，對企業(yè)預(yù)先制定的經(jīng)營規(guī)劃進行執(zhí)行或調(diào)整，以適應(yīng)市場環(huán)境變化的要求，推動企業(yè)的良性發(fā)展。在制定年度經(jīng)營規(guī)劃時，需要對企業(yè)的
