當(dāng)前出口退稅策略詮釋

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1、當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋當(dāng)前出口退稅策略詮釋　　當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢仍十分嚴(yán)峻。從國際情況看，美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)愈演愈烈，迅速蔓延到實(shí)體經(jīng)濟(jì)，并引發(fā)世界性經(jīng)濟(jì)衰退，經(jīng)濟(jì)大幅度下滑，國際貿(mào)易環(huán)境繼續(xù)惡化，貿(mào)易保護(hù)主義有所抬頭?？偟膩砜矗@場百年一遇的全球性金融和經(jīng)濟(jì)危機(jī)至今尚未探底，并在進(jìn)一步加深。從國內(nèi)情況看，2008年以來我國經(jīng)濟(jì)呈逐季下滑趨勢，近期雖在逐步走向復(fù)蘇，但經(jīng)濟(jì)

2、增長基礎(chǔ)尚未穩(wěn)固恢復(fù)；進(jìn)出口在2009年一季度更是大幅度下滑，盡管3月份后降幅在逐月收窄，但出口恢復(fù)仍很緩慢，整體上內(nèi)外需都處于嚴(yán)重不足的局面，形勢不容樂觀。面對國內(nèi)外嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，應(yīng)正確處理擴(kuò)大內(nèi)需與穩(wěn)定外需的關(guān)系，既要把擴(kuò)大內(nèi)需作為保增長的根本途徑，積極擴(kuò)大投資和消費(fèi)需求，又要積極促進(jìn)出口，實(shí)現(xiàn)內(nèi)需為主和積極利用外需的共同拉動作用。從穩(wěn)定外需來看，理順出口退稅政策則具有重要意義?！　∫?、出口退稅原則上應(yīng)實(shí)行零稅率　　我國增值稅條例規(guī)定：“納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！边@就是說，出口貨物原則上應(yīng)實(shí)行零稅率，即“征多

3、少，退多少，徹底退稅”，只是在特殊情況下可將出口退稅率作為調(diào)控出口的手段。然而我國的實(shí)際情況則是“特例”成了常態(tài)，零稅率則是例外，政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化和政策的需要，頻繁地調(diào)整出口退稅率。從2007年年底到2008年上半年，伴隨經(jīng)濟(jì)過熱和出口摩擦增大，數(shù)次降低甚或取消某些出口貨物的退稅率。然后，從2008年8月1日起到目前，伴隨著世界金融危機(jī)和我國經(jīng)濟(jì)的不斷下滑及出口大幅度下降，又連續(xù)7次調(diào)高出口退稅率，使得出口退稅成為重要的擴(kuò)張性財(cái)政政策工具。這種把出口退稅率當(dāng)作調(diào)控手段頻繁使用的操作手法，既不符合消費(fèi)地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要

4、求，又違背國際慣例，顯然是不恰當(dāng)?shù)摹！　?一)出口退稅實(shí)行零稅率體現(xiàn)了消費(fèi)地課稅原則和商品稅國際稅收協(xié)調(diào)的要求　　從稅收管轄權(quán)來說，一國的商品課稅制度可以采用生產(chǎn)地原則或消費(fèi)地原則中的一種，也可以同時(shí)采用這兩種課稅原則。但從國際貿(mào)易的角度看，如果不對各國的商品課稅原則加以協(xié)調(diào)，就會出現(xiàn)對同一國際貿(mào)易商品的重復(fù)征稅問題。由于各國的國內(nèi)商品課稅制度一般都實(shí)行多種稅率，國與國之間的稅率結(jié)構(gòu)也不相同，因此，在世界范圍內(nèi)推行消費(fèi)地課稅原則是比較有利的。各國統(tǒng)一采用消費(fèi)地課稅原則，實(shí)行進(jìn)口征稅，出口退稅，避免重復(fù)征稅，比較有利于資源的合理流動，有利于

5、各國充分發(fā)揮其比較優(yōu)勢，有利于公平競爭，減少稅收對國際貿(mào)易的干擾和扭曲。因此，出口退稅政策應(yīng)當(dāng)相對穩(wěn)定，不宜頻繁調(diào)整；而對于國家需要實(shí)現(xiàn)的鼓勵(lì)、限制等宏觀調(diào)控意圖，應(yīng)主要通過運(yùn)用關(guān)稅、匯率等其他工具進(jìn)行操作?！　?二)出口退稅實(shí)行零稅率符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定　　世界貿(mào)易組織《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)定》附件2規(guī)定：“間接稅退還方案可允許免除、減免或遞延對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的前階段累積間接稅?！蓖ǔ碚f，出口退稅制度原則上規(guī)定征多少退多少、不征不退，這符合世界貿(mào)易組織的自由貿(mào)易規(guī)則。若多征少退，則會削弱出口產(chǎn)品的國際市

6、場競爭力；若少征多退，則會違背WTO反補(bǔ)貼條款，容易引發(fā)貿(mào)易糾紛。我國頻繁調(diào)整出口退稅率很容易引起人們的質(zhì)疑。　　(三)出口退稅受益面廣　　由于增值稅屬于間接稅，對于出口產(chǎn)品來說，從原材料采購到產(chǎn)品最終被消費(fèi)，可能要經(jīng)過很多個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生增值，并且這些增值過程一般分散在各個(gè)地區(qū)，但出口時(shí)卻可能位于與增值產(chǎn)生地區(qū)完全不同的其他地區(qū)。具體到出口退稅來說，若由出口地再追溯到前期各個(gè)環(huán)節(jié)來分別承擔(dān)出口退稅，則顯得不盡合理，操作性不強(qiáng)。因此，從總體上看，出口退稅的受益范圍是全國，因而具有公共產(chǎn)品的特征，考慮到進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅全

7、額計(jì)人中央收入，出口環(huán)節(jié)的出口退稅理應(yīng)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)?！　《?、出口退稅應(yīng)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)　　有些學(xué)者認(rèn)為，一個(gè)好的出口退稅機(jī)制應(yīng)該是足額的、及時(shí)的、穩(wěn)定的、由誰收就由誰退，若能夠做到上述四個(gè)方面，則是一個(gè)比較完美的出口退稅機(jī)制。我國現(xiàn)行出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制2003年以前由中央財(cái)政全額負(fù)擔(dān)，從2004年1月1日開始，以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應(yīng)退稅額由中央和地方財(cái)政按照75:25的比例共同負(fù)擔(dān)，2005年負(fù)擔(dān)比例改為:。從實(shí)施情況來看，實(shí)行中央與地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)機(jī)制存在諸多問題，解決這一問題的根本出路是：出口退

8、稅應(yīng)全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。　　(一)現(xiàn)行出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制存在的問題　　1、征稅地與退稅地不一致的矛盾猶存。從2008年我國外貿(mào)進(jìn)出口地區(qū)分布來看，東西部差距較大，分布不均衡。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，廣東