現(xiàn)行出口退稅制度的綜述

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1、現(xiàn)行出口退稅制度的綜述現(xiàn)行出口退稅制度的綜述現(xiàn)行出口退稅制度的綜述現(xiàn)行出口退稅制度的綜述　　摘要：我國在對外貿(mào)易方面的長期政策是實施“走出去”戰(zhàn)略。因此，出口退稅制度必須為這一戰(zhàn)略決策服務。主要任務是調(diào)整退稅模式。規(guī)范不合理退稅，努力解決好財力的保障等問題?！　￡P鍵詞：“走出去”戰(zhàn)略出口退稅退稅模式　　出口退稅，是國家為鼓勵出增加出口產(chǎn)品的競爭力而采取的一項政策。是對出口商品已征收的國內(nèi)稅的部分或全部退還給出口商的一種措施。隨著經(jīng)濟全球化趨勢的進一步加強以及我國加入WTO，我國在對外貿(mào)易方面的長期政策就是實施“走出去

2、”戰(zhàn)略。這是充分考慮了我國各產(chǎn)業(yè)的實際國際競爭能力后的正確抉擇，出口退稅制度也必須為這一戰(zhàn)略決策服務。　　一、我國出口退稅制度回顧及簡要評價　　從1985年開始，我國開始實行出口退稅制度，1988年，我國確定了出口退稅制的原則，即“征多少，退多少，未征不退和徹底退稅”的原則。1994年我國實行稅制改革，在此次稅制改革中規(guī)定了對出口商品實行零稅率的政策，繼續(xù)堅持“征多少、退多少、末征不退和徹底退稅”的原則。出口退稅政策對于規(guī)范涉外稅收制度、支援貿(mào)易體制改革、扶持出口企業(yè)迅速成長，擴大出口創(chuàng)匯以及促進國民經(jīng)濟發(fā)展起到了巨

3、大的作用。外貿(mào)的增長與出口退稅的增長呈現(xiàn)出正相關的關系。特別是1998年，我國為了抵制東南亞金融危機以及周邊國家匯率相繼貶值所帶來的出口負面影響連續(xù)三次提高了出口退稅率，使綜合退稅率達到％，接近征稅水平，在國際經(jīng)濟普遍下滑的情況下仍然增長了%左右。這與出口退稅的積極效應的關系密切。另外，出口退稅制度對于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構也有著重要的促進作用。　　二、我國出口退稅政策亟待解決的問題及其相應的對策　　1．出口退稅率整體偏低，部分行業(yè)的退稅不反映其實際國際競爭力　　從1999年7月1日開始，我國增值稅的出口退稅率有四種，分別是1

4、7%，15%，13%和5％。而我國增值稅的法定稅率是17%，13%，7%。如果不考慮財政來自出口退稅企業(yè)的增值稅實際收入低于應征收入這一因素，則出口退稅率和增值稅法定稅率基本上是吻合的，即采用的退稅模式是“征多少，退多少”的模式，這種退稅模式算是一般性的保護和鼓勵政策，對部分行業(yè)的退稅并不反映其實際國際競爭力，沒有用足WTO規(guī)則中允許的出口退稅的條款，出口退稅率整體還是偏低。筆者認為農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率應該，高于7％，以促進中國農(nóng)產(chǎn)品走向國際市場?！　嵤白叱鋈ァ睉?zhàn)略應立足于目前各個產(chǎn)業(yè)對外開放程度和國際競爭力差別的

5、現(xiàn)實，在保護產(chǎn)業(yè)和鼓勵出口的政策方面，要進行有差別、有層次的政策選擇。具體而言：首先，對一些因資源條件等“先天因素”限制而需要長期保護的薄弱產(chǎn)業(yè)，如農(nóng)業(yè)（指初級農(nóng)產(chǎn)品的出口)，應采用“少征多退”的模式保護和鼓勵出口；其次，對一些發(fā)展層次較低的技術密集型產(chǎn)業(yè)，如機械、電子、汽車行業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)，以及一些對外開放程度低、國有經(jīng)濟比重高，但屬于有利于優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構和外貿(mào)出口結(jié)構，具有，高附加值、高創(chuàng)匯率、高技術含量、在國際市場上有一定競爭力和潛力的產(chǎn)業(yè)，如石油行業(yè)、鋼鐵行業(yè)等，加入WTO后將有較大沖擊，所以應采用“少征多退

6、”的模式保護和鼓勵出口；再次，對于一些勞動密集型產(chǎn)業(yè)，盡管附加值和技術含量相對低下，但在國際市場上已形成一定出口競爭力，創(chuàng)匯率較高，加入WTO后將有利于其出口的產(chǎn)業(yè)，如紡織、服裝、食品加工和普通日用消費品工業(yè)、玩具制造業(yè)等原則上可以采用一般的保護和鼓勵政策，在退稅模式上可以選擇“征多少，退多少”的模式；最后，對于一些稀缺的天然資源或其有戰(zhàn)略意義的資源的出口不應鼓勵，應采用“多征少退或禁止出口的措施。如天然牛黃、麝香、石油原油資源等?；谖覈幍碾A段性實物相對過剩，而不是資本過剩的現(xiàn)狀，所以，“走出去”首先表現(xiàn)為加工

7、貿(mào)易向境外的擴張，而非資本的境外擴張。　　2.實際稅負不公的根源是出口退稅政府缺乏統(tǒng)一性　　目前，我國出口退稅政策的一個明顯的缺陷就是缺乏統(tǒng)一性，即相同的出口商品由于企業(yè)的性質(zhì)、類型、成立的時間，以及貿(mào)易方式不同，出口退稅的政策存在差異，造成實際稅負不公的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在：第一，出口退稅政策的“內(nèi)外資”企業(yè)不統(tǒng)一及“新老三資”企業(yè)不統(tǒng)一;第二，生產(chǎn)企業(yè)無論執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退”辦法，其出口貨物按增值稅退稅率與征收率之差計算并轉(zhuǎn)入出口成本的進項稅是以出口貨物離岸價為計稅依據(jù)的，而外貿(mào)企業(yè)收購并出口的貨物，轉(zhuǎn)

8、入出口成本的增值稅進項稅是以購進價格為計稅依據(jù)計算的顯然生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)實際稅負重于外貿(mào)企業(yè)。這顯然有悖于市場經(jīng)濟的公平競爭原則，也有悖于WTO要求的非歧視性原則?！　∥覀儸F(xiàn)在可以考慮借鑒國際上多數(shù)國家的成功經(jīng)驗及習慣做法:對所有生產(chǎn)企業(yè)自營出口及委托外貿(mào)代理出口，一律實行“免、抵、退”法，取消出口額占季度全部銷售額50%的規(guī)定，凡是一個月內(nèi)有