稅收籌劃習題(稅法)

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1、1、某軟件開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）2009年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額180000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為3320元（專用發(fā)票通過稅務(wù)機關(guān)的認證）；支付運費5000元，取得的國有運輸企業(yè)開具運費發(fā)票上注明運費4000元、保管費600元、押運費400元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際負擔的增值稅為（　?。┰?。6/14/20211財政稅務(wù)學院應(yīng)納稅額＝180000×17%－3320－4000×7%＝27000（元）實際稅負＝27000÷180000×100%＝15%，實際稅負超過3%的部分即征即退，實際應(yīng)納稅額＝180000×3%＝

2、5400（元）6/14/20212財政稅務(wù)學院某納稅人2009年4月取得增值稅專用發(fā)票，認證稅款30000元，3月份購入的貨物4月因管理不善被雨淋濕發(fā)生霉爛損失，成本共計5000元，用于集體福利4000元，當月實際可抵扣的進項稅為（?。?/14/20213財政稅務(wù)學院應(yīng)作進項轉(zhuǎn)出。當月可抵扣的進項稅＝30000－（5000＋4000）×17%＝28470（元）提示：目前只有免稅農(nóng)產(chǎn)品和運費實行計算抵扣，成本與購買金額是不一致的，所以先用成本除以（1－扣除率）計算出購買的原價，然后再乘以稅率才是轉(zhuǎn)出的進項稅額。例如農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，進項轉(zhuǎn)出＝成本/（1－扣除率）×扣除率6/1

3、4/20214財政稅務(wù)學院某商貿(mào)企業(yè)進口原材料一批，關(guān)稅完稅價格為300萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.5萬元（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額550萬元，則本月應(yīng)納增值稅額為（?。?/14/20215財政稅務(wù)學院進口關(guān)稅＝300×20%＝60（萬元）進口環(huán)節(jié)增值稅＝（300＋60）×17%＝61.2（萬元）本月應(yīng)納增值稅額＝550×17%－61.2－0.5×7%＝32.265（萬元）6/14/20216財政稅務(wù)學院某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2008年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)（地處縣城簽訂加工合同），為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲

4、企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元；6/14/20217財政稅務(wù)學院2008年8月該企業(yè)受托加工化妝品應(yīng)代收代繳消費稅和城市維護建設(shè)稅共計（12.84）萬元。代收代繳消費稅＝（20＋8）÷（1－30%）×30%＝12（萬元）——甲企業(yè)12×（1＋7%）＝12.84（萬元）應(yīng)納增值稅為1.36元——日化企業(yè)6/14/20218財政稅務(wù)學院（2）進口一批化妝品作原材料，支付貨價60萬元、國外采購代理人傭金3萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前運輸費用及保險費共計9萬元，支付包裝勞務(wù)費1萬元，關(guān)稅

5、稅率20%，支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫運費2萬元，其中運輸費用1.5萬元、裝卸費0.3萬元、建設(shè)基金0.2萬元，取得運費發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進口化妝品的80%；6/14/20219財政稅務(wù)學院2008年8月該企業(yè)進口化妝品應(yīng)納進口關(guān)稅（14）萬元。向國外代理人支付購貨傭金不計入關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅完稅價格＝60＋9＋1＝70（萬元），關(guān)稅＝70×20%＝14（萬元）應(yīng)納增值稅＝（70＋14）÷（1－30%）×17%＝20.4（萬元）應(yīng)納消費稅＝（70＋14）÷（1－30%）×30%＝36（萬元）本月領(lǐng)用80%，在計算消費稅時可扣除36×80%＝28.8（萬元）6/14/202110財政

6、稅務(wù)學院（3）將護膚護發(fā)品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚護發(fā)品18萬元，化妝品30萬元；（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元；（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（成本利潤率為5%）本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。6/14/202111財政稅務(wù)學院2008年8月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（14.86）萬元，應(yīng)納消費稅（31.23）萬元。成套銷售應(yīng)納增值稅＝48×17%＝8.16（萬元）成套銷售應(yīng)納消費稅＝48×30%＝14.4（萬元）銷售其他

7、化妝品應(yīng)納增值稅＝150×17%＝25.5（萬元）銷售其他化妝品應(yīng)納消費稅＝150×30%＝45（萬元）6/14/202112財政稅務(wù)學院對外贈送視同銷售應(yīng)納增值稅＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝0.36（萬元）應(yīng)納消費稅＝1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝0.63（萬元）增值稅銷項稅額＝1.36＋8.16＋25.5＋0.36＝35.38（萬元）增值稅進項稅額＝20.4＋（1.5＋0.2）×7%＝20.52（萬元）35.38－20.52＝14.86（萬