強化企業(yè)財務(wù)控制的方法.doc

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1、強化企業(yè)財務(wù)控制的方法【摘要】財務(wù)控制是企業(yè)財務(wù)管理的核心。合理配置財務(wù)管理權(quán)限，完善內(nèi)部控制制度，加強檢查和考核，建立良好的信息溝通系統(tǒng)和企業(yè)財務(wù)激勵機制，創(chuàng)建科學(xué)合理的財務(wù)控制系統(tǒng)，強化企業(yè)財務(wù)控制，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)?！　　娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制　權(quán)力制衡　激勵機制　　　　財務(wù)控制是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，是一種價值控制、綜合控制，最終表現(xiàn)在其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤成本這些綜合價值指標(biāo)上。在組織規(guī)模擴大和資源有限的情況下，科學(xué)合理地進行財務(wù)控制，才能確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。若財務(wù)控制不嚴(yán)，就會滋生資源浪費現(xiàn)象，使

2、組織目標(biāo)難以實現(xiàn)。所以，認(rèn)真研究現(xiàn)代企業(yè)制度條件下有效的財務(wù)控制方法十分必要?！　　　∫?、合理配置財務(wù)管理權(quán)限　　　　公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心。明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)，相互獨立，又相互制約，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)。財務(wù)管理是公司管理的中心，合理配置財務(wù)管理權(quán)限有利于避免代理人“逆向選擇”、“道德風(fēng)險”和企業(yè)財務(wù)危機，從而有效保護各方權(quán)益，達(dá)到相互協(xié)調(diào)和制約的作用，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。公司財務(wù)管理權(quán)可分為財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)、財務(wù)監(jiān)督權(quán)。　　　?。ㄒ唬┴攧?wù)

3、決策權(quán)　　包括財務(wù)戰(zhàn)略決策權(quán)和財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)。財務(wù)戰(zhàn)略決策必須集中在股東會和董事會，而一般的或日常的財務(wù)決策即財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策權(quán)，則可授權(quán)給經(jīng)理層來作出。　　　?。ǘ┴攧?wù)執(zhí)行權(quán)　　經(jīng)理層在實施董事會的戰(zhàn)略決策時必須采用職能專門化的授權(quán)實施體制，即日常的財務(wù)活動主要由職能化的財務(wù)管理部門來負(fù)責(zé)實施，并以責(zé)任中心和責(zé)任制的形式細(xì)化到具體部門和崗位?！　　　。ㄈ┴攧?wù)監(jiān)督權(quán)　　財務(wù)監(jiān)督權(quán)在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務(wù)監(jiān)督、縱向財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務(wù)監(jiān)督，其中，橫向財務(wù)監(jiān)督是在公司治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部相平行的組

4、織機構(gòu)之間進行的財務(wù)監(jiān)督和約束行為，包括供產(chǎn)銷部門之間的相互約束及會計部門的常規(guī)監(jiān)督；縱向財務(wù)監(jiān)督是在公司內(nèi)部上級組織或個人對下級組織或個人的財務(wù)監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計的監(jiān)督是審計部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對企業(yè)財務(wù)活動進行的民主監(jiān)督，是群眾理財理念的具體化，有利于強化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵方式。4　　上述權(quán)力是一個有機的整體，必須合理配置和落實，否則就會權(quán)責(zé)不清，濫用職權(quán)，損害他人利益，

5、導(dǎo)致企業(yè)管理混亂，加大經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，甚至企業(yè)倒閉。在現(xiàn)代企業(yè)中權(quán)力的合理配置必須以合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，“一股獨大”的情況下是很難建立合理的權(quán)力制衡機制?！　　　《⑼晟苾?nèi)部控制制度　　　　(一)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系　　企業(yè)內(nèi)部控制體系，具體應(yīng)包括三個相對獨立的控制層次：　　第一個層次是企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”過程中的相互牽制、相互制約制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過復(fù)核，重要業(yè)務(wù)最好實行雙簽制，禁止一個人獨

6、立處理業(yè)務(wù)的全過程?！　〉诙€層次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強，工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項工作?！　〉谌齻€層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，

7、建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制。　　以上三個層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，將具有重要的作用?！　　　?二)強化檢查與考核　　為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什

8、么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。　　　　(三)深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度　　內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否流于形式的關(guān)鍵。而要使內(nèi)部控制成為