國(guó)內(nèi)增值稅改進(jìn)設(shè)想研究-國(guó)家稅收

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1、精品文檔國(guó)內(nèi)增值稅改進(jìn)設(shè)想研究/國(guó)家稅收摘要：增值稅自1954年法國(guó)首創(chuàng)以來(lái)，因它良好的中性特點(diǎn)而被世界上大多數(shù)國(guó)家所采用。我國(guó)于1994年稅制改革全面推行增值稅以來(lái)亦取得了良好的效果，基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但同時(shí)不可否認(rèn)由于設(shè)計(jì)上和具體操作方法上的原因，使得我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度存在一些不盡人意的地方，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的需要。如何適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)增值稅加以改進(jìn)以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的角度來(lái)說(shuō)，毋容置疑消費(fèi)型增值稅是最理想的選擇，也應(yīng)是我們改革的最終取向，但穩(wěn)定財(cái)政收入又是另一個(gè)不容回避的現(xiàn)實(shí)約束，從生產(chǎn)型增值稅到消

2、費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變將會(huì)大幅減少財(cái)政收入，據(jù)測(cè)算將會(huì)減收670億元左右，在我國(guó)目前財(cái)政收支還比較緊張的情況下，大幅地減稅缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：增值稅；設(shè)計(jì)思想；改進(jìn)設(shè)想一、增值稅應(yīng)遵循的基本原則從理論上來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的增值稅制度應(yīng)構(gòu)建在以下基本原則基礎(chǔ)之上：2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品文檔國(guó)內(nèi)增值稅改進(jìn)設(shè)想研究/國(guó)家稅收摘要：增值稅自1954年法國(guó)首創(chuàng)以來(lái)，因它良好的中性特點(diǎn)而被世界上大多數(shù)國(guó)家所采用。我國(guó)于1994年稅制改革全面推行增值稅以來(lái)亦取得了良好的效果，基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但同時(shí)不可否認(rèn)由于設(shè)計(jì)上和具體操作方法上的原

3、因，使得我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度存在一些不盡人意的地方，不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的需要。如何適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)增值稅加以改進(jìn)以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。從促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的角度來(lái)說(shuō)，毋容置疑消費(fèi)型增值稅是最理想的選擇，也應(yīng)是我們改革的最終取向，但穩(wěn)定財(cái)政收入又是另一個(gè)不容回避的現(xiàn)實(shí)約束，從生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變將會(huì)大幅減少財(cái)政收入，據(jù)測(cè)算將會(huì)減收670億元左右，在我國(guó)目前財(cái)政收支還比較緊張的情況下，大幅地減稅缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：增值稅；設(shè)計(jì)思想；改進(jìn)設(shè)想一、增值稅應(yīng)遵循的基本原則從理論上來(lái)說(shuō)，一個(gè)完善的增值稅制度應(yīng)構(gòu)建在以下基本原則基礎(chǔ)之上：2016全新精品

4、資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品文檔1.稅收中性。任何一種稅收制度的設(shè)計(jì)，從總的方面來(lái)說(shuō)需考慮兩方面的因素一公平與效率，并力求在兩者之間達(dá)到一個(gè)最佳均衡點(diǎn)。具體到每一稅種來(lái)說(shuō)，其側(cè)重點(diǎn)又各不相同，間接稅側(cè)重于效率，直接稅更關(guān)注公平因素。按稅收的歸類(lèi)原則增值稅屬于間接稅類(lèi)，因此效率是增值稅設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)予以充分重視的因素。稅收的效率主要涉及兩方面，一是稅收對(duì)資源配置效率的影響即經(jīng)濟(jì)效率二是稅務(wù)行政的效率。中性原則指的主要是稅收的經(jīng)濟(jì)效率。在盎格魯一薩克遜傳統(tǒng)下，市場(chǎng)被認(rèn)為可以自發(fā)地有效運(yùn)行，稅收的中性要求稅收不要干預(yù)資源的配置，以免扭曲當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)行為。但現(xiàn)實(shí)卻是任何一

5、種稅都會(huì)對(duì)當(dāng)事人的行為產(chǎn)生影響，除非政府不征稅，而這幾乎是不可能的。因此現(xiàn)代稅收理論更為適合的稅收中性原則是指在承認(rèn)稅收會(huì)引起效率損失的前提下為取得一定收入謀求效率損失的最小化。稅收的非中性緣于稅收改變了商品與商品、勞務(wù)與勞務(wù)、商品及勞務(wù)之間的相對(duì)價(jià)格體系即產(chǎn)生了替代效應(yīng)，破壞了帕累托最優(yōu)的一系列邊際條件，也改變了相關(guān)利益主體的生產(chǎn)、投資、消費(fèi)函數(shù)和決策。要減少稅收替代效應(yīng)帶來(lái)的效率損失要求對(duì)所有的課稅主體和客體一視同仁，不能因?yàn)榈貐^(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品等不同而給予不同的稅收待遇。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫(xiě)作–獨(dú)家原創(chuàng)11/11精品文檔2.便于管理和征收。該原則是說(shuō)好

6、的稅制必須與政府的稅務(wù)行政能力相適應(yīng)；必須有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理成本和納稅人的奉行成本。一種稅制無(wú)論在理論上是多么的最優(yōu)，但如不具備可操作的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)條件，超過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政能力和納稅人的納稅綜合素質(zhì)，那么該稅制就沒(méi)有什么實(shí)用價(jià)值。例如稅務(wù)機(jī)關(guān)不能要求一個(gè)在街邊賣(mài)茶葉蛋的老太太建立、保存完整的稅務(wù)會(huì)計(jì)資料，以準(zhǔn)確地確定其應(yīng)稅所得。3.穩(wěn)定取得收入和充分彈性。從目前各國(guó)的稅務(wù)實(shí)踐來(lái)看，稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)是一種現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結(jié)構(gòu)，增值稅以其優(yōu)良的中性特性在各國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中具有重要的地位，通過(guò)增值稅取得的財(cái)政收入占一國(guó)政府收入總額的比例是相當(dāng)高的，在我國(guó)甚至達(dá)30％以上。

7、及時(shí)、穩(wěn)定地取得稅收收入并能根據(jù)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展自動(dòng)按一定速度增加對(duì)于實(shí)現(xiàn)我國(guó)政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個(gè)比重和振興財(cái)政的根本要求。完善的增值稅在多環(huán)節(jié)廣泛征收，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增值額為征稅依據(jù)，與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的正相關(guān)程度相當(dāng)高。4.有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)包括量的和質(zhì)的增長(zhǎng)兩方面，是諸多因素合力作用的結(jié)果，其中投資水平與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)適時(shí)調(diào)整的作用尤為明顯。就經(jīng)濟(jì)與稅收的關(guān)系來(lái)說(shuō)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和上層建筑的范疇，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定稅收，稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)