國內(nèi)增值稅改進設(shè)想研究-國家稅收

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1、精品文檔國內(nèi)增值稅改進設(shè)想研究/國家稅收摘要：增值稅自1954年法國首創(chuàng)以來，因它良好的中性特點而被世界上大多數(shù)國家所采用。我國于1994年稅制改革全面推行增值稅以來亦取得了良好的效果，基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，但同時不可否認由于設(shè)計上和具體操作方法上的原因，使得我國現(xiàn)行增值稅制度存在一些不盡人意的地方，不適應(yīng)市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的需要。如何適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢對增值稅加以改進以促進我國經(jīng)濟快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。從促進經(jīng)濟增長的角度來說，毋容置疑消費型增值稅是最理想的選擇，也應(yīng)是我們改革的最終取向，

2、但穩(wěn)定財政收入又是另一個不容回避的現(xiàn)實約束，從生產(chǎn)型增值稅到消費型增值稅的轉(zhuǎn)變將會大幅減少財政收入，據(jù)測算將會減收670億元左右，在我國目前財政收支還比較緊張的情況下，大幅地減稅缺乏現(xiàn)實基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：增值稅；設(shè)計思想；改進設(shè)想一、增值稅應(yīng)遵循的基本原則從理論上來說，一個完善的增值稅制度應(yīng)構(gòu)建在以下基本原則基礎(chǔ)之上：2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔國內(nèi)增值稅改進設(shè)想研究/國家稅收摘要：增值稅自1954年法國首創(chuàng)以來，因它良好的中性特點而被世界上大多數(shù)國家所采用。我國于1994年稅制改

3、革全面推行增值稅以來亦取得了良好的效果，基本上適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，但同時不可否認由于設(shè)計上和具體操作方法上的原因，使得我國現(xiàn)行增值稅制度存在一些不盡人意的地方，不適應(yīng)市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的需要。如何適應(yīng)新的經(jīng)濟形勢對增值稅加以改進以促進我國經(jīng)濟快速、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的意義。從促進經(jīng)濟增長的角度來說，毋容置疑消費型增值稅是最理想的選擇，也應(yīng)是我們改革的最終取向，但穩(wěn)定財政收入又是另一個不容回避的現(xiàn)實約束，從生產(chǎn)型增值稅到消費型增值稅的轉(zhuǎn)變將會大幅減少財政收入，據(jù)測算將會減收670億元左右，在我國目前財政收

4、支還比較緊張的情況下，大幅地減稅缺乏現(xiàn)實基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：增值稅；設(shè)計思想；改進設(shè)想一、增值稅應(yīng)遵循的基本原則從理論上來說，一個完善的增值稅制度應(yīng)構(gòu)建在以下基本原則基礎(chǔ)之上：2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔1.稅收中性。任何一種稅收制度的設(shè)計，從總的方面來說需考慮兩方面的因素一公平與效率，并力求在兩者之間達到一個最佳均衡點。具體到每一稅種來說，其側(cè)重點又各不相同，間接稅側(cè)重于效率，直接稅更關(guān)注公平因素。按稅收的歸類原則增值稅屬于間接稅類，因此效率是增值稅設(shè)計時應(yīng)予以充分重視的因素。稅收

5、的效率主要涉及兩方面，一是稅收對資源配置效率的影響即經(jīng)濟效率二是稅務(wù)行政的效率。中性原則指的主要是稅收的經(jīng)濟效率。在盎格魯一薩克遜傳統(tǒng)下，市場被認為可以自發(fā)地有效運行，稅收的中性要求稅收不要干預(yù)資源的配置，以免扭曲當(dāng)事人的經(jīng)濟行為。但現(xiàn)實卻是任何一種稅都會對當(dāng)事人的行為產(chǎn)生影響，除非政府不征稅，而這幾乎是不可能的。因此現(xiàn)代稅收理論更為適合的稅收中性原則是指在承認稅收會引起效率損失的前提下為取得一定收入謀求效率損失的最小化。稅收的非中性緣于稅收改變了商品與商品、勞務(wù)與勞務(wù)、商品及勞務(wù)之間的相對價格體系即產(chǎn)生了替代效應(yīng)，破壞了帕

6、累托最優(yōu)的一系列邊際條件，也改變了相關(guān)利益主體的生產(chǎn)、投資、消費函數(shù)和決策。要減少稅收替代效應(yīng)帶來的效率損失要求對所有的課稅主體和客體一視同仁，不能因為地區(qū)、行業(yè)、產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品等不同而給予不同的稅收待遇。2016全新精品資料-全新公文范文-全程指導(dǎo)寫作–獨家原創(chuàng)11/11精品文檔2.便于管理和征收。該原則是說好的稅制必須與政府的稅務(wù)行政能力相適應(yīng)；必須有利于降低稅務(wù)機關(guān)的管理成本和納稅人的奉行成本。一種稅制無論在理論上是多么的最優(yōu)，但如不具備可操作的現(xiàn)實基礎(chǔ)條件，超過了稅務(wù)機關(guān)的行政能力和納稅人的納稅綜合素質(zhì)，那么該稅制就沒有

7、什么實用價值。例如稅務(wù)機關(guān)不能要求一個在街邊賣茶葉蛋的老太太建立、保存完整的稅務(wù)會計資料，以準(zhǔn)確地確定其應(yīng)稅所得。3.穩(wěn)定取得收入和充分彈性。從目前各國的稅務(wù)實踐來看，稅制結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢是一種現(xiàn)代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結(jié)構(gòu)，增值稅以其優(yōu)良的中性特性在各國的稅制結(jié)構(gòu)中具有重要的地位，通過增值稅取得的財政收入占一國政府收入總額的比例是相當(dāng)高的，在我國甚至達30％以上。及時、穩(wěn)定地取得稅收收入并能根據(jù)經(jīng)濟的發(fā)展自動按一定速度增加對于實現(xiàn)我國政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個比重和振興財政的根本要求。完善的增值稅在多環(huán)節(jié)廣

8、泛征收，以經(jīng)濟活動的增值額為征稅依據(jù)，與經(jīng)濟增長的正相關(guān)程度相當(dāng)高。4.有利于促進經(jīng)濟增長。經(jīng)濟的增長包括量的和質(zhì)的增長兩方面，是諸多因素合力作用的結(jié)果，其中投資水平與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)適時調(diào)整的作用尤為明顯。就經(jīng)濟與稅收的關(guān)系來說，屬于經(jīng)濟基礎(chǔ)和上層建筑的范疇，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅收，稅收服務(wù)于經(jīng)濟