淺析企業(yè)舞弊與內(nèi)部審計(jì)對(duì)策.doc

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1、淺析企業(yè)舞弊與內(nèi)部審計(jì)對(duì)策　　[摘要]由于企業(yè)舞弊已成為世界各國(guó)企業(yè)界的一種公害，借助內(nèi)部審計(jì)來(lái)減少企業(yè)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，再度成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的熱點(diǎn)問(wèn)題。本文在分析企業(yè)舞弊造成的危害的基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)對(duì)策?！　關(guān)鍵詞]舞弊舞弊審計(jì)鯰魚(yú)效應(yīng)　　　　近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外一些大企業(yè)和上市公司相繼爆出了企業(yè)舞弊丑聞，使得人們對(duì)大企業(yè)的盈利能力產(chǎn)生了疑慮，企業(yè)舞弊及針對(duì)舞弊行為的舞弊審計(jì)也就成為關(guān)注的熱點(diǎn)。2003年6月，在審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華向全國(guó)人大常委會(huì)所作的審計(jì)報(bào)告中曝光了國(guó)內(nèi)一批違規(guī)大案，一場(chǎng)嚴(yán)查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的“審計(jì)風(fēng)暴”隨即席卷全國(guó)，進(jìn)而

2、促使各大企業(yè)在發(fā)現(xiàn)舞弊、預(yù)防舞弊方面都加大了工作力度?！　∫弧⑵髽I(yè)舞弊及危害　　舞弊又稱為欺詐，是指為獲得非法利益采用不法手段所實(shí)施的故意行為。主要就是為謀取局部或個(gè)人利益而故意實(shí)施的一系列不正當(dāng)行為和非法的欺詐行為。企業(yè)存在的舞弊大體可分為以下幾類：　　1.為一個(gè)組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊。一般為利用不正當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)取得利益，并用以欺騙企業(yè)其他利害關(guān)系人。這種舞弊的施行者通常會(huì)間接得利，因?yàn)檫@種行為使組織受益而個(gè)人隨之受益。這種舞弊通常表現(xiàn)為：以損害企業(yè)利益，出售或轉(zhuǎn)讓組織不應(yīng)處理的資產(chǎn)；不正當(dāng)付款，如向權(quán)力機(jī)構(gòu)人員或其代理人、客戶或供應(yīng)方支付非法捐贈(zèng)、賄

3、賂、回扣和報(bào)酬等；對(duì)交易、資產(chǎn)、債務(wù)或收入故意做出不正當(dāng)陳述或估價(jià)；故意做出不正當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)讓價(jià)格，通過(guò)有意地組織不恰當(dāng)?shù)亩▋r(jià)技術(shù)，用以提高一個(gè)企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)成果而損害另一個(gè)企業(yè)組織的利益；故意做出不正當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)當(dāng)事人之間的交易，在這種交易中，一方接受了在正常交易關(guān)系中不能得到的利益；故意做出不真實(shí)的記錄或泄露重要的信息給外部當(dāng)事人，用來(lái)改善本企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；從事被禁止的商業(yè)活動(dòng)，如違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定或合同的商業(yè)活動(dòng)等等方式進(jìn)行?！　?.為損害一個(gè)組織謀取利益而進(jìn)行的舞弊。通常是為了一個(gè)雇員、外部的個(gè)人或另一家企業(yè)組織的直接的或間接的利益而進(jìn)行的。為損害一

4、個(gè)組織利益而施行的舞弊通常包括：接受賄賂或回扣；把一項(xiàng)可能贏利的交易轉(zhuǎn)移給一個(gè)雇員或個(gè)人，這項(xiàng)交易在正常情況下會(huì)使這個(gè)企業(yè)組織獲得利潤(rùn)；貪污企業(yè)財(cái)產(chǎn)，如通過(guò)貪污侵吞錢財(cái)，并篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄掩蓋這種行為；有意隱瞞或虛報(bào)事項(xiàng)或數(shù)據(jù)；獲得賠償沒(méi)有如實(shí)上交給組織等等?！　?.公司舞弊。主要表現(xiàn)為欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告及挪用或侵占公司財(cái)產(chǎn)。主要包括：記錄虛假的交易或事項(xiàng)，或記錄不實(shí)的經(jīng)營(yíng)收支；在會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)憑證中隱瞞或者刪除經(jīng)營(yíng)成果、交易或事項(xiàng)，篡改、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)記錄或者會(huì)計(jì)憑證；虛增資產(chǎn)價(jià)值；截留和挪用現(xiàn)金收入，轉(zhuǎn)移賬戶金額，挪用或侵占公司財(cái)產(chǎn)；蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政

5、策，或故意歪曲會(huì)計(jì)政策，做虛假的會(huì)計(jì)核算，發(fā)表誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告等等的欺詐行為?！　?.計(jì)算機(jī)舞弊。主要是利用掌握的計(jì)算機(jī)技術(shù)，避過(guò)計(jì)算機(jī)安全系統(tǒng)，進(jìn)入計(jì)算機(jī)信息和資源系統(tǒng)，改變和運(yùn)行程序，制造計(jì)算機(jī)病毒，盜用服務(wù)，剽竊軟件等以計(jì)算機(jī)作為詐騙工具，或作為掩飾舞弊手段的各種表現(xiàn)。4　　舞弊的危害主要表現(xiàn)在：(1)舞弊所制造的錯(cuò)誤信息將嚴(yán)重誤導(dǎo)各類決策者，從而導(dǎo)致各個(gè)市場(chǎng)行為主體乃至國(guó)家相關(guān)決策機(jī)構(gòu)被誤導(dǎo)而制訂出錯(cuò)誤決策，破壞市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制；(2)損害國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序；(3)侵犯公司股東、債權(quán)人、顧客及雇員的合法權(quán)益，使其蒙受巨

6、大經(jīng)濟(jì)損失；(4)通過(guò)隱匿收入、虛列支出偷逃國(guó)家稅款，導(dǎo)致國(guó)家稅收流失；(5)助長(zhǎng)個(gè)人貪污腐敗行為的滋生；(6)使尚未成熟的證券市場(chǎng)飽受虛假錯(cuò)誤信息的沖擊，嚴(yán)重誤導(dǎo)證券投資者的行為，破壞市場(chǎng)游戲規(guī)則，加劇市場(chǎng)投機(jī)和市場(chǎng)波動(dòng)，影響社會(huì)安定?！　《?、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策　　舞弊審計(jì)是指審計(jì)部門和人員以國(guó)家和企業(yè)的有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對(duì)可能侵害國(guó)家、企業(yè)利益的舞弊行為進(jìn)行的檢查、揭露和報(bào)告。　　1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。挪威人在海上捕撈沙丁魚(yú)后，在運(yùn)回碼頭途中總要把一條鯰魚(yú)放入魚(yú)槽，鯰魚(yú)以魚(yú)為食，四處游動(dòng)，沙丁魚(yú)自然緊張，到處亂竄，空氣流通

7、，保證沙丁魚(yú)能活蹦亂跳的運(yùn)進(jìn)漁港。管理學(xué)家認(rèn)為，放進(jìn)鯰魚(yú)能夠提高沙丁魚(yú)的成活率，關(guān)鍵在于這條鯰魚(yú)是“不和諧者”，是個(gè)“攪局者”，它以自身的不安分，讓那些滿足現(xiàn)狀和安逸的沙丁魚(yú)感到一種威機(jī)感，因而時(shí)時(shí)處于理智、謹(jǐn)慎的狀態(tài)?！　”娝苤?，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)原本都很優(yōu)秀、廉潔，由于手握重權(quán)，平時(shí)身邊圍滿一些唯利是圖的人，時(shí)間一長(zhǎng)就習(xí)慣安逸、滿足的環(huán)境，放松警惕，甚至導(dǎo)致自身的腐敗。如果周圍不是唯利是圖的人，而是瞪著眼睛、隨時(shí)監(jiān)督他們的“鯰魚(yú)”——審計(jì)人員，同時(shí)重視審計(jì)、支持審計(jì)、發(fā)展審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的“鯰魚(yú)效應(yīng)”，企業(yè)舞弊在一定程度上會(huì)得到有效的制止?！　?duì)于內(nèi)部

8、審計(jì)而言，獨(dú)立性是它的靈魂。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于1996年6月26日通過(guò)了內(nèi)部審