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《以風(fēng)險管理為導(dǎo)向?qū)?nèi)部控制進(jìn)行博弈分析》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向?qū)?nèi)部控制進(jìn)行博弈分析一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合 1992年，美國COSO委員會(CommitteeofSponsoringOrganizationsofTheTreadwayCommission)提出報告《內(nèi)部控制—整體框架》，1994年對其進(jìn)行了增補(bǔ)。該框架認(rèn)為：為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，需要下列五個方面的要素支持：控制環(huán)境(Controlenvironment)、風(fēng)險評估(Riskassessment)、控制活動(Controlactivities)、信息與交流(InformationandCommunication)和監(jiān)測(Monitoring)。自COSO
2、報告發(fā)布以來，內(nèi)部控制框架被世界上許多企業(yè)采用，在此基礎(chǔ)上，理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對內(nèi)部控制提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制框架的建立應(yīng)與企業(yè)的風(fēng)險管理相結(jié)合。2004年4月COSO委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》，對內(nèi)部控制框架進(jìn)行擴(kuò)展，繼承并包含了《內(nèi)部控制一整體框架》的主體內(nèi)容，旨在為各國的企業(yè)風(fēng)險管理提供一個統(tǒng)一術(shù)語與概念體系的全面的應(yīng)用指南。9 為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，我國于2007年3月，由財政部牽頭、六部委共同組成的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會研究制定的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿問世，在業(yè)界引起了強(qiáng)烈的反響，學(xué)者們關(guān)注目光
3、主要集中在內(nèi)部控制規(guī)范與體系、全面風(fēng)險管理，以及內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合問題上。2008年5月，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》正式印發(fā)，將于2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。COSO報告對我國內(nèi)部控制體系構(gòu)建具有重要的指示作用，對其借鑒主要體現(xiàn)在：在形式上借鑒了COSO報告5要素框架，在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險管理8要素框架的實(shí)質(zhì)?！ ≡趦?nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系問題上，我國大部分學(xué)者認(rèn)為，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的有機(jī)組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險的有效途徑。有學(xué)者進(jìn)一步指出，內(nèi)部控制旨在風(fēng)險管理，它對風(fēng)險管理起著重要作用，COSO企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵點(diǎn)就是管理層應(yīng)采用
4、以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制，并進(jìn)行內(nèi)部控制有效評價?！ 〔簧賹W(xué)者主張將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有機(jī)融合在一起。其中，有學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是一個程序，它不是靜態(tài)的，而是處于不斷的調(diào)整和變化之中，以適應(yīng)組織環(huán)境的變化。內(nèi)部控制只有與風(fēng)險管理相融合，才能實(shí)現(xiàn)最佳效果。從制度經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部制度安排，具有特定的功能，主要表現(xiàn)在降低企業(yè)內(nèi)部的交易成本、補(bǔ)充企業(yè)不完備契約。對于內(nèi)部控制的核心問題，即什么是促進(jìn)和推動內(nèi)部控制發(fā)展的本質(zhì)屬性和最終動力，筆者認(rèn)為，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是內(nèi)部控制發(fā)展和推進(jìn)的本質(zhì)?！ 《?、基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制博弈分析 9 企業(yè)是一系列（不完全）
5、契約（合同）的有機(jī)組合，是人們之間交易產(chǎn)權(quán)的一種方式。由于現(xiàn)實(shí)世界的復(fù)雜性、經(jīng)濟(jì)人的有限理性和機(jī)會主義的影響，這組契約通常又是不完備的，使人們之間交易產(chǎn)權(quán)存在較大風(fēng)險，風(fēng)險管理內(nèi)部控制就是為了在取得低交易成本收益的同時彌補(bǔ)企業(yè)契約的不完備性、降低風(fēng)險而建立在企業(yè)內(nèi)部的一個風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制?！ 。ㄒ唬﹨⑴c者 博弈雙方為相對于離企業(yè)“較近”的企業(yè)的經(jīng)營者（主要是董事會和經(jīng)理層）；另一方是相對于離企業(yè)“較遠(yuǎn)”的要素投入主體（主要是股東和債權(quán)人）在這兩方的博弈中，雙方均為理性人，也就是說在做出決策時考慮自己的收益和成本，期望自己的收益最大化?！ 。ǘ┗炯僭O(shè) 假設(shè)1：經(jīng)營者的策略（尋租，不尋租）
6、。尋租，經(jīng)營者在內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制不能有效實(shí)施時攫取額外租金；不尋租，在內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制有效實(shí)施時正常的尋利行為?！ 〖僭O(shè)2：要素投入主體（實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管，不實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管）。實(shí)施的內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管，要素投入主體投入人力物力實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制使其起作用；不實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管，要素投入主體沒有投入人力物力導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制不起作用。9 假設(shè)3：企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益為I，經(jīng)營者正常經(jīng)營所獲得的經(jīng)濟(jì)利益為A，要素主體實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制所投入的成本為B（并假設(shè)，只要投入內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制，就能控制尋租行為的發(fā)生），要素主體沒有投入內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制所發(fā)生的損
7、失為C，而經(jīng)營者為自己謀取的尋租利益為D，實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制發(fā)現(xiàn)尋租行為對經(jīng)營者的懲罰為E（并假設(shè)，只要實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制經(jīng)營者的尋租行為就一定能被發(fā)現(xiàn)）。博弈的收益矩陣如表1所示 ?。ㄈ┎┺姆治觥 〖僭O(shè)用P表示經(jīng)營者在內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管不能有效實(shí)施時的尋租概率，用θ表示要素投入者實(shí)施內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管的概率。當(dāng)經(jīng)營者正常尋利行為的概率為1-P，經(jīng)營者在內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)管不能有效實(shí)施時的非常尋租行為的概率為P
