以風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部控制探究

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1、以風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部控制探究［提要］近年來，內(nèi)部控制理論的一個新成果是基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制。本文從我國企業(yè)在風(fēng)險管理中存在的問題及對策入手，對以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度進行研究。關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部控制；探索中圖分類號：F27文獻標識碼：A收錄日期：2012年6月22日一、我國企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中存在的問題及對策（一）我國企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中存在的問題。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著各種不確定性因素。對企業(yè)有利的不確定性因素稱之為機會，對企業(yè)發(fā)展可能會產(chǎn)生不利影響的不確定性因素稱之為風(fēng)險。在現(xiàn)代經(jīng)濟領(lǐng)域中，風(fēng)險無處不在?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)在進行風(fēng)

2、險管理的過程中存在著諸多問題。具體包括四方面的問題：一是風(fēng)險管理意識淡??；二是風(fēng)險管理的技術(shù)手段相對落后；三是缺乏有效的風(fēng)險防范措施；四是風(fēng)險管理未能與內(nèi)部控制緊密結(jié)合。正是由于內(nèi)部控制在風(fēng)險管理方面的諸多缺陷，致使我國許多企業(yè)內(nèi)部控制制度不能很好地用于防范和管理企業(yè)風(fēng)險，風(fēng)險過大已成為一部分企業(yè)最急需解決的問題。（二）現(xiàn)有解決措施。通過閱讀相關(guān)資料，人們對上述問題已提出一些對策，下文將分析風(fēng)險管理中所存在問題的已有對策進行簡單概述。1、評估內(nèi)部控制。通過評估內(nèi)部控制的實施效果，目的是為了更早地發(fā)現(xiàn)問題，針對問題采取措施，更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。通過

3、評估內(nèi)部控制，可以加強企業(yè)管理，提高勞動生產(chǎn)率，增強風(fēng)險管理的能力。2、整體風(fēng)險分析。事先做好企業(yè)整體的風(fēng)險分析是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，通過建立健全的評估分析體系，提前預(yù)防可能發(fā)生的風(fēng)險，最大限度地減少風(fēng)險的負面影響。3、創(chuàng)立風(fēng)險管理負責(zé)制。首先在企業(yè)內(nèi)部建立起風(fēng)險管理組織，風(fēng)險管理組織包括總組織和下設(shè)若干分組織，風(fēng)險管理組織實行部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，其中總組織負責(zé)管理企業(yè)整體風(fēng)險，各分組織負責(zé)管理不同部門的風(fēng)險。各部門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)本部門的風(fēng)險管理工作，風(fēng)險管理者可以由部門主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，也可以由其他人擔(dān)任，受部門一把手直接領(lǐng)導(dǎo)。4、建立管理信息系統(tǒng)。

4、企業(yè)加強風(fēng)險管理時，可以建立起一整套能夠提供全面、及時、有效信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)，有助于增強風(fēng)險管理效果。一個良好的信息系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握運營狀況和發(fā)現(xiàn)組織中的問題，以便及時做出調(diào)整。5、完善高層管理人員約束與激勵機制。通過在董事會中設(shè)立獨立董事，使董事會成為內(nèi)部控制中制衡企業(yè)高級管理層的重要機構(gòu)，防止高管層舞弊。內(nèi)部控制除了具有對高層管理人員進行控制和約束外，還要考慮制定合理的激勵機制。我國企業(yè)可以通過高管人員業(yè)績與工資掛鉤或持股等激勵方式，調(diào)動全員的工作積極性，使企業(yè)管理人員及其員工的利益與企業(yè)的利益相一致。6、注重防范操作風(fēng)險。操作風(fēng)險都是

5、因人為因素導(dǎo)致的風(fēng)險，應(yīng)堅持以人為本的原則。一是要加強對員工的專業(yè)能力培訓(xùn)和工作技能訓(xùn)練，滿足員工的日常工作需要。二是要引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，堅持政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，教育員工要遵紀守法。三是加大監(jiān)察力度，認真嚴肅查處違法亂紀人員。7、防范投資風(fēng)險。不同的投資項目組合，投資收益率的高低和投資安全性的好壞不同，大致可分為四種：高風(fēng)險型組合、穩(wěn)健型組合、低風(fēng)險型組合、冒險型組合。企業(yè)通過分析不同類型的項目組合，在進行項目投資時有效地控制投資風(fēng)險。8、防范經(jīng)營風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是每個企業(yè)最常遇到的風(fēng)險，應(yīng)大力加強經(jīng)營風(fēng)險的防范。我國企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)督部

6、門，負責(zé)對企業(yè)經(jīng)營進行監(jiān)督。堅持以市場需求為導(dǎo)向，確定生產(chǎn)產(chǎn)品品種及其生產(chǎn)數(shù)量，盡可能地避免因無市場需求或不足，致使產(chǎn)品滯壓，導(dǎo)致經(jīng)營風(fēng)險的情況出現(xiàn)。（三）建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度。建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度是本文所提出的新解決措施。建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制不再僅僅局限在單一的財務(wù)范圍內(nèi)，而是擴展到企業(yè)其他領(lǐng)域中去。通過建設(shè)這種類型的內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的作用效果。二、建立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)中，蘊涵著各種各樣的風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用，以及能否很好地發(fā)揮作用，很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度

7、是否能很好地處理各種風(fēng)險。近年來，人們探索出一種新的內(nèi)部控制制度一一以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度。（一）風(fēng)險導(dǎo)向型管理?；陲L(fēng)險管理的內(nèi)部控制最大的一個特點就是以風(fēng)險為導(dǎo)向進行管理。風(fēng)險是隨著目標的存在而確定的，只有先明確了目標，才能夠識別出風(fēng)險并采取相應(yīng)的措施控制風(fēng)險。因此，目標的設(shè)定是以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制建立的前提條件，在管理過程中是一個重要步驟。通常人們判斷風(fēng)險管理是否應(yīng)該進行的標準是凈收益原則。所謂凈收益原則就是將進行不同的風(fēng)險管理后的企業(yè)所獲得的凈收益與不進行風(fēng)險管理所獲得的凈收益比較。如果前者大于后者，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注風(fēng)險，進行有效的風(fēng)險管理

8、措施。因為風(fēng)險管理需要付出相應(yīng)的成本代價，所以企業(yè)在決定是否進行風(fēng)險管理時，應(yīng)從凈收益原則出發(fā)