探究以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計應(yīng)用分析

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1、探究以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計應(yīng)用分析　　摘要：近年來，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和模式，逐漸廣泛應(yīng)用于各類審計業(yè)務(wù)實踐。在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢τ趦?nèi)部審計部門合理、有效配置審計資源，進一步提高審計質(zhì)量，控制審計風(fēng)險具有重要作用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊?，對于?nèi)部審計順應(yīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，加強自身建設(shè)，更好地發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能也具有深遠影響。關(guān)鍵詞：風(fēng)險為導(dǎo)向內(nèi)部審計審計方法企業(yè)風(fēng)險　　一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莾?nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢　　對于內(nèi)部審計來說，所謂風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵竷?nèi)部審計人員在對風(fēng)險

2、及其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行充分了解和評價的基礎(chǔ)上，分析、判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度，建立審計風(fēng)險模型和風(fēng)險評級標(biāo)準(zhǔn)，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計策略、審計計劃和審計程序，將審計資源重點配置于高風(fēng)險領(lǐng)域，將內(nèi)部審計風(fēng)險降低至可接受水平的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注公司高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嬆繕?biāo)的影響，將對風(fēng)險的辨識、分析和評價貫穿于審計工作始終；風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾葢?yīng)用于審計項目實踐，也可以應(yīng)用于審計業(yè)務(wù)規(guī)劃，建立與企業(yè)全面風(fēng)險管理體系相匹配的審計策略體系。因此，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H僅是一種審計技術(shù)，它是因?qū)徲嬂砟?/p>

3、的轉(zhuǎn)變而產(chǎn)生的審計模式、審計方法的革新。　　經(jīng)濟社會的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)的演變是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生的根本原因。一是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、經(jīng)營規(guī)模的擴張、價值鏈的延伸、業(yè)務(wù)種類的增加，以及交易方式的多樣化，都使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險日益復(fù)雜和多變，也使審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。內(nèi)部審計在有限的審計資源條件下，繼續(xù)實施詳細審計變得不再現(xiàn)實。二是企業(yè)按照資本市場要求，或出于提升盈利能力和保持競爭優(yōu)勢的考慮，逐步發(fā)展演變出全面風(fēng)險管理、戰(zhàn)略管理等現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生奠定了理論基礎(chǔ)。三是企業(yè)管理層對

4、內(nèi)部審計在風(fēng)險內(nèi)控管理中的作用逐漸重視、業(yè)務(wù)部門對內(nèi)部審計的信賴程度不斷提高，他們都希望內(nèi)部審計能夠與時俱進，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的控制漏洞和舞弊行為。在這種背景下，內(nèi)部審計為了規(guī)避與日俱增的審計風(fēng)險，基于對風(fēng)險的理解和評估來制定審計策略和審計計劃，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕雰?nèi)部審計實踐便成了必然選擇。　　二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ζ髽I(yè)整體風(fēng)險的分析評價作為審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)　　與傳統(tǒng)的審計方法相比較，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫀淼氖菍徲嬂砟詈蛯徲嫹椒ǖ闹卮筠D(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴粌H僅依賴于對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行情況的測

5、試評價，更將審計視野擴展到對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、公司管治、戰(zhàn)略管理等層面的全面風(fēng)險評估，內(nèi)部審計人員在審計時始終秉持合理的職業(yè)審慎，并將風(fēng)險評估技術(shù)和分析性復(fù)核程序應(yīng)用于審計項目全過程。　?。ㄒ唬娀藢徲嬶L(fēng)險意識，擴展了審計范圍，將審計重心從內(nèi)部控制測試前移至公司層面的風(fēng)險評估，將連續(xù)、動態(tài)的風(fēng)險評估貫穿于整個審計過程。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴辉俸唵蔚刂苯訉嵤﹥?nèi)部控制測評，而是通過對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略、公司治理、風(fēng)險策略等方面的評估，發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營管理風(fēng)險，并將其逐級分解細化到具體的業(yè)務(wù)流程及其內(nèi)部控制

6、活動中，由此確定審計范圍和重點?！　。ǘ└幼⒅胤治鲂猿绦虻倪\用。在風(fēng)險評估過程中，多層級、多線條、多維度的分析性復(fù)核程序?qū)?yīng)用的更為頻繁，對于任何審計對象，都將首先采用分析性復(fù)核措施發(fā)現(xiàn)風(fēng)險環(huán)節(jié)。分析范圍更加廣泛，從對賬務(wù)報表等事后數(shù)據(jù)的分析，延伸至對公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理體系、經(jīng)營業(yè)績、全面預(yù)算等風(fēng)險管理起點的數(shù)據(jù)分析；分析工具更加科學(xué)，通過引入計算機審計技術(shù)，強化了對文本、數(shù)據(jù)的加工分析能力，也使審計抽樣結(jié)果更加合理；分析對象更加多樣，對所有財務(wù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)都能運用分析性程序。通過分析性程序

7、，可以多角度發(fā)現(xiàn)同一風(fēng)險事件在不同經(jīng)營領(lǐng)域、不同流程環(huán)節(jié)的各種表象，使風(fēng)險評估結(jié)果更為可靠。　?。ㄈ┰鰪娏藢徲嫵绦虻尼槍π裕岣吡藢徲嬞Y源的使用效益。風(fēng)險評估過程使內(nèi)部審計人員對重要經(jīng)營風(fēng)險具有了更加直觀和全面的認識，對風(fēng)險的量化標(biāo)準(zhǔn)以及應(yīng)予采取的控制措施在風(fēng)險評估過程中也逐漸清晰，便于針對不同類別的風(fēng)險制定、實施個性化的審計程序。將風(fēng)險評估手段與審計程序進行有機結(jié)合，使審計資源有的放矢地集中到重要風(fēng)險領(lǐng)域，促進其有效分配和利用，提高審計效率?！　∪?、深入實踐風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念，為內(nèi)部審計的

8、發(fā)展?fàn)I造了機遇　?。ㄒ唬?yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢?nèi)部審計人員的整體素質(zhì)提出了更高要求，將促使內(nèi)部審計機構(gòu)重視審計隊伍建設(shè)。當(dāng)前企業(yè)積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，更加注重發(fā)展質(zhì)量和效率，也要求內(nèi)部審計的職業(yè)水平能夠不斷適應(yīng)公司經(jīng)營發(fā)展變化；但與之相對應(yīng)的是，內(nèi)部審計人員普遍存在管理知識欠缺、經(jīng)驗不足、分析能力不強等問題，難以鍛造敏銳的職業(yè)判斷能力，無法適應(yīng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕?。因此，?nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用為契機，加大職業(yè)培訓(xùn)，引進公司治理、法律、信息技術(shù)等專業(yè)人才，不斷優(yōu)化審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)。努力拓展審